it企業(yè)審計(jì)案例-wenkub
2023-02-05 23:31:09 本頁面
【正文】 的區(qū)分?要計(jì)量每筆收入的對(duì)應(yīng)成本，既不可能也無實(shí)際意義，那么與主營總收入相配比的主營總成本如何計(jì)量？一般地認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)硬件設(shè)備的折舊和軟件系統(tǒng)等無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)構(gòu)成主營成本，除此之外均為三項(xiàng)期間費(fèi)用。對(duì)買方信用風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?五、 IT企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題?收入確認(rèn)?（ 4）對(duì)質(zhì)保金的考慮?這部分質(zhì)保金形成的應(yīng)收賬款，還需要注意以下問題 :?①審計(jì)人員對(duì) IT行業(yè)、技術(shù)缺乏了解，可能導(dǎo)致對(duì) IT企業(yè)審計(jì)的失敗 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)? IT企業(yè)財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)更多，利益更大，手段更為方便 ? 盈利指標(biāo)： 高毛利率，一般為 70%以上，有的高達(dá)90%；高凈利潤率，一般在 30%以上。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 三、 IT企業(yè)的獨(dú)特財(cái)務(wù)特征? 收入結(jié)構(gòu)： 額小量大（系統(tǒng)集成服務(wù)除外）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 二、行業(yè)特點(diǎn)? 政策扶持力度大? 國務(wù)院頒布《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā) [2023]4號(hào)），對(duì)行業(yè)的各方面給予了支持政策，如財(cái)稅政策、投融資政策、研究開發(fā)政策、進(jìn)出口政策、人才政策、知識(shí)產(chǎn)權(quán)政策、市場(chǎng)政策等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 二、行業(yè)特點(diǎn)? IT企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代快，市場(chǎng)變化快，為研制新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)也增長(zhǎng)迅速。在這個(gè)過程中，企業(yè)可能快速成長(zhǎng)，但其經(jīng)營失敗的可能性也悄然增加，而且消亡的速度可能更快。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 目前，常見的 IT產(chǎn)業(yè)分類方法也很多，盡管各種分類結(jié)果略有差異，但人們對(duì) IT產(chǎn)業(yè)的認(rèn)知大體相同，即按 IT技術(shù)或產(chǎn)品為基本劃分標(biāo)準(zhǔn)， IT業(yè)可劃分為硬件業(yè)、軟件業(yè)和信息服務(wù)業(yè)三大類。IT企業(yè)審計(jì)案例中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特普）海南分所盧劍 133 0760 9543:377 597 725目 錄?一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?二、研發(fā)費(fèi)用?三、政府補(bǔ)助?四、總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 一、 IT企業(yè)的概念? IT是信息技術(shù)的簡(jiǎn)稱， InformationTechnology,指與信息相關(guān)的技術(shù)。具體而言，硬件業(yè)可再細(xì)分為電子零部件、個(gè)人電腦、終端產(chǎn)品、外部設(shè)備等；軟件業(yè)可細(xì)分為系統(tǒng)軟件、工具軟件、應(yīng)用軟件等；信息服務(wù)業(yè)可細(xì)分為信息營運(yùn)（包括互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容服務(wù)、電子商務(wù)、 IDC服務(wù)、電子郵件服務(wù)、其他在線服務(wù)）、專業(yè) IT服務(wù)（如系統(tǒng)集成、 IT咨詢與培訓(xùn)、 IT業(yè)務(wù)外包等）、運(yùn)營服務(wù)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 二、行業(yè)特點(diǎn)? IT企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量高，附加值高，但產(chǎn)品價(jià)值難以精確測(cè)量。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?三、 IT企業(yè)的獨(dú)特財(cái)務(wù)特征?財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)負(fù)債率低 (扣除預(yù)收賬款 ,實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債率非常低 )；流動(dòng)比率、速動(dòng)比率非常高。單筆交易的金額是微小的，但客戶數(shù)量是巨大的，總的交易單數(shù)為 “海量 ”。? 政府補(bǔ)助 ：較頻繁。? IT企業(yè)為維持其經(jīng)營業(yè)績(jī)等方面高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，往往會(huì)在財(cái)務(wù)方面采用較為激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策或方法，同時(shí)由于 IT產(chǎn)品的高附加值為其財(cái)務(wù)造假提供了更方便、快捷的手段，無形中更加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。? IT企業(yè)可能利用審計(jì)人員對(duì)技術(shù)的不熟悉而采用種種手法蒙蔽審計(jì)人員，另一方面，審計(jì)人員對(duì) IT行業(yè)、技術(shù)缺乏了解，也就無法采取更為有效的審計(jì)手段，這些都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。資金時(shí)間價(jià)值問題；?②但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，作為網(wǎng)站，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立完畢后，所提供的均屬服務(wù)，相應(yīng)地后期發(fā)生均屬于費(fèi)用，服務(wù)站的折舊、技術(shù)人員的工資等均屬于期間費(fèi)用；有的則認(rèn)為技術(shù)人員的工資應(yīng)構(gòu)成主營成本。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 五、 IT企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)問題? 研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化與資本化? 涉及到對(duì)技術(shù)可行性、未來經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性以及經(jīng)濟(jì)利益的大小、后續(xù)開發(fā)所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源及其他資源的可獲得性等多方面的估計(jì)和判斷，因此主觀程度相當(dāng)高，是公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域。? （ 2）直接投入? 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。? （ 5）裝備調(diào)試費(fèi)? 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。研發(fā)費(fèi)用? 二、開發(fā)支出的資本化與費(fèi)用化? 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六號(hào)無形資產(chǎn)第 9條規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：? （ 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；? （ 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；研發(fā)費(fèi)用? 二、開發(fā)支出的資本化與費(fèi)用化? （ 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；? （ 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；? （ 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。日、 2023年 12萬元、 0萬元，是因?yàn)楣踞槍?duì) “暴風(fēng)看電影 ”、 “暴風(fēng)無線 ”兩款新產(chǎn)品，就其開發(fā)階段符合資本化條件的支出進(jìn)行了資本化處理。萬元，期末上述開發(fā)支出均已全額結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)科目；同時(shí)，公司當(dāng)期針對(duì) “暴風(fēng)魔鏡 ”、 公司制定了嚴(yán)格的研發(fā)管理、核算制度，對(duì)研發(fā)流程、進(jìn)度以及財(cái)務(wù)核算進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。研發(fā)費(fèi)用? 在開發(fā)階段，公司在研究階段形成的基本版本上繼續(xù)增加軟件核心功能，并持續(xù)發(fā)布新版本，當(dāng)軟件的核心功能技術(shù)指標(biāo)通過評(píng)審后，產(chǎn)品可視為 “完整版本 ”，即
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