(出口退稅類)應(yīng)稅服務(wù)適用xxxx-1-15增值稅零稅率和免稅-wenkub
2023-01-31 05:38:16 本頁(yè)面
【正文】 服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。 變更出口退（免）稅資格認(rèn)定 如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更手續(xù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě) 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表 》 及提供原 《 出口貨物勞務(wù)退（免）稅資格認(rèn)定表 》并附送提供上述第 1款第（ 1）、（ 2）、（ 7）、（ 8）項(xiàng)資料；若申請(qǐng)變更的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原適用免退稅計(jì)稅方法或免稅方法且已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，還須提供 《 非年度正常清算報(bào)告 》 。 （ 5）銀行開(kāi)戶許可證（查驗(yàn)）及復(fù)印件。 新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)填寫(xiě) 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表 》 ，并提供以下資料： （ 1） 《 國(guó)稅稅務(wù)登記證 》 （副本）原件（查驗(yàn)）。（交通運(yùn)輸業(yè) 11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6%） 出口退（免）稅資格認(rèn)定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) ； ； 。 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 出口退（免）稅資格認(rèn)定的基本條件 同時(shí)符合以下條件的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更手續(xù)。 （ 2）從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供 《 國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》 ；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供 《 公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證 》 ，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供 《 道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》和 《 國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證 》 ，且 《 道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供 《 技術(shù)出口合同登記證 》 。 （ 6） 《 廣州市電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書(shū) 》 。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng) ，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明在營(yíng)改增試點(diǎn)以前發(fā)生過(guò)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供者，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng) 法的出口企業(yè)，應(yīng)在填寫(xiě)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》時(shí)將其 “ 退（免）稅計(jì)算方法 ” 申請(qǐng)變更為 “ 免抵退稅 ” 。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。 港澳運(yùn)輸服務(wù) 提供港澳運(yùn)輸服務(wù)的單位和個(gè)人，符合以下條件之一的，視同符合 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 》 （財(cái)稅 [2023]131號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，適用增值稅零稅率： 港澳運(yùn)輸服務(wù) （一）以水路運(yùn)輸方式提供港澳航線運(yùn)輸服務(wù)，雖未取得《 國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證 》 的，但其 《 水路運(yùn)輸許可證 》的經(jīng)營(yíng)范圍列明包括“從事港澳航線”。 免抵退稅具體計(jì)算公式 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算： ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 的“期末留抵稅額”。 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍 （八）向境外單位提供
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