(出口退稅類)應(yīng)稅服務(wù)適用xxxx-1-15增值稅零稅率和免稅-wenkub
2023-01-31 05:38:16 本頁面
【正文】 服務(wù)，實行按月申報辦理免抵退稅。 變更出口退（免）稅資格認定 如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定變更手續(xù)時，應(yīng)填寫 《 出口退（免）稅資格認定變更申請表 》 及提供原 《 出口貨物勞務(wù)退（免）稅資格認定表 》并附送提供上述第 1款第（ 1）、（ 2）、（ 7）、（ 8）項資料；若申請變更的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原適用免退稅計稅方法或免稅方法且已辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，還須提供 《 非年度正常清算報告 》 。 （ 5）銀行開戶許可證（查驗）及復(fù)印件。 新辦理出口退（免）稅資格認定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅資格認定時，應(yīng)填寫 《 出口退（免）稅資格認定申請表 》 ，并提供以下資料： （ 1） 《 國稅稅務(wù)登記證 》 （副本）原件（查驗）。（交通運輸業(yè) 11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6%） 出口退（免）稅資格認定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （一）國際運輸服務(wù) ； ； 。 從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 出口退（免）稅資格認定的基本條件 同時符合以下條件的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定；如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定變更手續(xù)。 （ 2）從事水路國際運輸?shù)膽?yīng)提供 《 國際船舶運輸經(jīng)營許可證 》 ；從事航空國際運輸?shù)膽?yīng)提供 《 公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證 》 ，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國際運輸?shù)膽?yīng)提供 《 道路運輸經(jīng)營許可證 》和 《 國際汽車運輸行車許可證 》 ，且 《 道路運輸經(jīng)營許可證 》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供 《 技術(shù)出口合同登記證 》 。 （ 6） 《 廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書 》 。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認定注意事項 ，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供證明在營改增試點以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供者，主管稅務(wù)機關(guān)認定為“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認定注意事項 法的出口企業(yè)，應(yīng)在填寫《出口退（免）稅資格認定變更申請表》時將其 “ 退（免）稅計算方法 ” 申請變更為 “ 免抵退稅 ” 。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。 港澳運輸服務(wù) 提供港澳運輸服務(wù)的單位和個人，符合以下條件之一的，視同符合 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 》 （財稅 [2023]131號）第一條第（二）項規(guī)定，適用增值稅零稅率： 港澳運輸服務(wù) （一）以水路運輸方式提供港澳航線運輸服務(wù)，雖未取得《 國際船舶運輸經(jīng)營許可證 》 的，但其 《 水路運輸許可證 》的經(jīng)營范圍列明包括“從事港澳航線”。 免抵退稅具體計算公式 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算： ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期 《 增值稅納稅申報表 》 的“期末留抵稅額”。 （四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍 （八）向境外單位提供
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