市場營銷第4章制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟業(yè)務核算舉例-wenkub
2023-01-30 17:39:23 本頁面
【正文】 應交稅費 — 增 (進 ) 6 800 貸：預付賬款 30 000 銀行存款 16 800 借：原材料 40 000 貸：在途物資 40 000 先沖預付賬款 課堂練習： 用“ T”字型賬戶連線反映 52[例 412]~ [例 414]業(yè)務處理 購進固定資產(chǎn)的采購成本 采購費用（如搬運費、包裝費、安裝調試費等） 買價（發(fā)票金額） ?（二）固定資產(chǎn)的采購 科目名稱 性質 借方 貸方 余額（借） 在建工程 資 企業(yè)基建工程、安裝工程等業(yè)務所發(fā)生的各項購建支出 因工程完工而轉入“固定資產(chǎn)”賬戶的工程成本 尚未完工工程的實際成本 固定資產(chǎn) 資 各種方式取得可直接投入使用的固定資產(chǎn) 因處置而減少的固定資產(chǎn) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原價 應設置的賬戶： 核算思路： 先用“在建工程”賬戶歸集固定資產(chǎn)的采購成本 當工程完工，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，再由“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)” P53 例 415到 417 例 415 購入不需安裝設備 —— 直接用“固定資產(chǎn)”賬戶，分錄如書所示 例 416 、 417購入需要安裝設備 —— 運用“在建工程”賬戶歸集設備的采購成本，分錄如書所示 例 416 、 417的賬務處理 銀行存款 庫存現(xiàn)金 1 200 在建工程 60 800 應交稅費 — 應交增值稅（進） 10 200 固定資產(chǎn) 62 000 62 000 71 000 1 200 四、生產(chǎn)業(yè)務的核算 制造一件產(chǎn)品： 原材料 人工（工資） 工具消磨等 直接費用 間接費用 直接費用直接構成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，發(fā)生時直接計入“生產(chǎn)成本”。 P55 例 418 耗用原材料 P56 例 420 結算職工工資 P57 例 423 計提固定資產(chǎn)折舊 P57 例 424 結轉“制造費用” P57 例 425 結轉完工產(chǎn)品成本 制造費用的分配結轉賬務處理，例 424 制造費用 6 000 18 000 20 000 44 000 生產(chǎn)成本 —— A 生產(chǎn)成本 —— B 24 000 20 000 產(chǎn)品完工時，其生產(chǎn)成本的結轉 賬務處理，例 425 生產(chǎn)成本 —— A 25 600 50 000 24 000 96 000 96 000 庫存商品 —— A 3 600 下期期初余額 生產(chǎn)成本 —— B 28 500 30 000 20 000 78 000 78 000 庫存商品 —— B 500 下期期初余額 五、銷售業(yè)務的核算 ? 獲得收入，代價是讓渡商品的所有權 ? 收入的種類 ? —— 主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? —— 除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? 主要經(jīng)營活動是指銷售產(chǎn)品或提供勞務等 ? 其他經(jīng)營活動包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等 ? 而代價為成本，成本的種類 ? —— 主要經(jīng)營活動的成本 ? —— 除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的成本 ? 注意收入與成本的配比原則 ? 核算思路： ? 設置“主營業(yè)務收入”賬戶核算主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，設置“其他業(yè)務收入”賬戶核算除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 ? 設置“主營業(yè)務成本”賬戶核算主要經(jīng)營活動的成本，設置“其他業(yè)務成本”賬戶核算除主要經(jīng)營活動以外其他經(jīng)營活動的成本 ? 設置“營業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費 ? 而房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”賬戶核算 ? 設置“銷售費用”賬戶核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括廣告費、展覽費、保險費等等 ? 產(chǎn)品的銷售有三種方式 一手交貨，一手拿錢 先交貨，后收錢 先收錢，后交貨 ? 對于 先交貨，后收錢， 設置“應收賬款”賬戶，以及“應收票據(jù)”賬戶；對于 先收錢，后交貨， 設置“預收賬款”賬戶 ? P59，例 426 先交貨，后收錢 ? P60，例 427 先收錢 ? P60，例 428 后交貨 ? P60，例 429 支付銷售費用 ? P61，例 430 計算（確認）銷售產(chǎn)品的稅金及附加 ? P61，例 431 結轉銷售成本 P60，例 428 后交貨的會計分錄 ? 借
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