【正文】 現(xiàn)金 ”賬戶1/28/2023 27機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 36：甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批 A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 12 100千克，材料貨款為 60 500元，增值稅額為 10 285元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，同時(shí)材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫。v 企業(yè)儲(chǔ)備的材料，通常是向外單位采購而取得的，因此工業(yè)企業(yè)要有計(jì)劃地采購材料，既要保證及時(shí)、按質(zhì)、按量地滿足生產(chǎn)上的需要，同時(shí)又要避免儲(chǔ)備過多，占用不必要的資金。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：固定資產(chǎn) —— 機(jī)器設(shè)備 180 000v 貸：實(shí)收資本 —— 丙企業(yè) 180 0001/28/2023 13機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 33：甲企業(yè)收到投資者（丁企業(yè)）投入企業(yè)的一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)值 880 000元。v 對于企業(yè)來說，籌集資金的渠道主要是投資者投入資本和舉債方式借入資金。v 技能目標(biāo)：v 能熟練使用借貸記賬法對工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程基本業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。1/28/2023 2機(jī)械工業(yè)出版社內(nèi)容提要v 第一節(jié) 資金籌集的核算 v 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 v 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 v 第四節(jié) 銷售過程的核算 v 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 v 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 1/28/2023 3機(jī)械工業(yè)出版社第一節(jié) 資金籌集的核算v 工業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是制造并銷售產(chǎn)品。 1/28/2023 4機(jī)械工業(yè)出版社一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶v 為了核算和監(jiān)督投資者投入資本及舉債借入資金等籌資活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “實(shí)收資本 ”、 “短期借款 ”、 “長期借款 ”、 “銀行存款 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：無形資產(chǎn) —— 專利權(quán) 880 000v 貸：實(shí)收資本 —— 丁企業(yè) 880 0001/28/2023 14機(jī)械工業(yè)出版社二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算v 例 34：甲企業(yè)因購買一批急需的材料，臨時(shí)向工商銀行借入短期借款 130 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入公司的開戶銀行，此筆借款的期限為 3個(gè)月。1/28/2023 17機(jī)械工業(yè)出版社一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶v 為了組織供應(yīng)過程的核算，正確計(jì)算材料的實(shí)際采購成本，反映供應(yīng)過程占用資金的增減變動(dòng)情況以及與供應(yīng)單位的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)需要設(shè)置 “在途物資 ”、 “原材料 ”、 “周轉(zhuǎn)材料 ”、 “預(yù)付賬款 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等賬戶。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料 —— A 材料 60 500v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 285v 貸：銀行存款 70 7851/28/2023 28機(jī)械工業(yè)出版社二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 37：甲企業(yè)向新華公司購入一批 B材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下：材料數(shù)量為 5 000千克，材料貨款為 40 000元，增值稅額為 6 800元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，但材料尚未運(yùn)到。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司需要向新興公司預(yù)付貨款 36 000元，這部分款項(xiàng)已用銀行存款支付。另外，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付 A材料運(yùn)輸費(fèi) 700元，裝卸費(fèi) 300元。1/28/2023 37機(jī)械工業(yè)出版社三、物資采購成本計(jì)算v 借：在途物資 —— A 材料 23 000v 在途物資 —— B 材料 76 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16 830v 貸：銀行存款 115 830v 借：在途物資 —— A 材料 2 000v 在途物資 —— B 材料 4 000v 貸：銀行存款 6 000v 借：原材料 —— A 材料 25 000v 原材料 —— B 材料 80 000v 貸：在途物資 —— A 材料 25 000v 在途物資 —— B 材料 80 0001/28/2023 38機(jī)械工業(yè)出版社第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算v 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程是從投入材料到產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫的全過程。1/28/2023 39機(jī)械工業(yè)出版社一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶v 為了核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “庫存商品 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “應(yīng)付利息 ”等主要賬戶。v 借：生產(chǎn)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 12 000v 生產(chǎn)成本 —— Ⅱ 產(chǎn)品 8 000v 制造費(fèi)用 4 000v 管理費(fèi)用 6 000v 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 30 0001/28/2023 52機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 316：甲企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 30 000元，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工工資。v 借：生產(chǎn)成本 —— Ⅰ 產(chǎn)品 4 800v 生產(chǎn)成本 —— Ⅱ 產(chǎn)品 2 400v 制造費(fèi)用 2 400v 管理費(fèi)用 2 400v 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 12 0001/28/2023 55機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 319：甲企業(yè)以銀行存款支付水電費(fèi) 6 800元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān) 4 600元，廠部行政管理部門應(yīng)該負(fù)擔(dān)的為 2 200元。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：其他應(yīng)收款 900v 貸：庫存現(xiàn)金 9001/28/2023 59機(jī)械工業(yè)出版社二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 323：甲企業(yè)行政管理人員李四報(bào)銷差旅費(fèi) 780元，原預(yù)支 900元，余額歸還現(xiàn)金。各個(gè)產(chǎn)品的制造成本項(xiàng)目構(gòu)成分述如下：v 1．直接材料v 2．直接人工v 3．制造費(fèi)用1/28/2023 62機(jī)械工業(yè)出版社三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算v 例 325：甲企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 37 500元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。 1/28/2023 68機(jī)械工業(yè)出版社一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶v 為了核算和監(jiān)督企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “銷售費(fèi)用 ”、 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “預(yù)收賬款 ”等賬戶。v 借：應(yīng)收賬款 —— 益民百貨公司 96 525v 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— Ⅱ 產(chǎn)品 82 500v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 025v 借：銀行存款 96 525v 貸：應(yīng)收賬款 —— 益民百貨公司 96 5251/28/2023 78機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 329：甲企業(yè)向廣州萬寧公司出售 Ⅰ 產(chǎn)品 200件，每件單價(jià) 190元，共計(jì) 38 000元，增值稅稅率 17%，增值稅稅款 6 460元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)收到為期 3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。v 借：預(yù)收賬款 —— 利亞公司 210 600v 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— Ⅱ 產(chǎn)品 180 000v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600v 借：預(yù)收賬款 —— 利亞公司 9 400v 貸：銀行存款 9 4001/28/2023 81機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 332：甲企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 100 000元，水電費(fèi) 2 000元，運(yùn)雜費(fèi) 1 000元。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：庫存現(xiàn)金 8 000v 貸：銀行存款 8 0001/28/2023 85機(jī)械工業(yè)出版社二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算v 例 336：甲企業(yè)以現(xiàn)金 8 000元發(fā)放職工工資。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：營業(yè)稅金及附加 6 696v 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 687v 應(yīng)交稅費(fèi) —— 教育費(fèi)附加 2 0091/28/2023 89機(jī)械工業(yè)出版社三、產(chǎn)品銷售成本計(jì)算v 產(chǎn)品的銷售成本僅指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本期共銷售 Ⅰ 產(chǎn)品 800件，試計(jì)算本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。 1/28/2023 94機(jī)械工業(yè)出版社一、財(cái)務(wù)成果的形成及分配v 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 ?營業(yè)外支出v 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 ?營業(yè)成本 ?營業(yè)稅金及附加 ?銷售費(fèi)用 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益v 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入v 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本v 凈利潤 =利潤總額 ?所得稅費(fèi)用1/28/2023 95機(jī)械工業(yè)出版社二、財(cái)務(wù)成果的形成及分配需要設(shè)置的主要賬戶v 為了核算和監(jiān)督財(cái)務(wù)成果的形成及其分配業(yè)務(wù)，工業(yè)企業(yè)除了設(shè)置 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “主營業(yè)務(wù)成本 ”、 “營業(yè)稅金及附加 ”、 “管理費(fèi)用 ”“銷售費(fèi)用 ”等賬戶外，還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付股利 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”、 “投資收益 ”、 “營業(yè)外收入 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “所得稅費(fèi)用 ”、“盈余公積 ”、 “本年利潤 ”及 “利潤分配 ”賬戶。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：銀行存款 300 000v 貸：投資收益 300 0001/28/2023 108機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 344：甲企業(yè)將取得的罰款凈收入 2 500元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，款項(xiàng)已存入銀行。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：所得稅費(fèi)用 79 390v 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 79 390v 借：本年利潤 79 390v 貸：所得稅費(fèi)用 79 3901/28/2023 114機(jī)械工業(yè)出版社三、財(cái)務(wù)成果的核算v 例 348：年終，企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 238 169元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。因此，本期可用于向投資者分配的利潤 =凈利潤 ?提取的法定盈余公積 +以前年度有未分配利潤 =238 169?23 817+30 000=244 352（元）。已知該設(shè)備的原值為 80 000元，累計(jì)已提的折舊為 35 000元。v 對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 12 000v 貸：銀行存款 12 0001/28/2023 126機(jī)械工業(yè)出版社五、上交稅金的核算v 例 355：月末，某企業(yè)以銀行存款繳納各種稅金。80 000=／件v B材料的采購單位成本＝ 82 000247。 17:06:1417:06:1417:061/28/2023 5:06:14 PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 28 一月 20235:06:14 下午 17:06:14一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 5:06:14 下午 5:06 下午 17:06:14一月 21沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 17:06:1417:06:1417:06Thursday, January 28, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 一月 215:06 下午 一月 2117:06January 28, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 17:06:1417:06:1417:061/28/2023 5:06:14 PM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 一月 21一月 2117:06:1417:06: