房地產(chǎn)企業(yè)成本核算-wenkub
2023-01-23 04:35:50 本頁面
【正文】 核心問題是判斷到底屬于營業(yè)稅的混合銷售還是增值稅的混合銷售。 該條已廢止。 （ 1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； （ 2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情況 本條實際源自于 國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 國稅發(fā)（ 2023） 117號文 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 一、關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題 納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同 (包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同 )方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務 (包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同 )，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入 (不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入 )征收營業(yè)稅 : (一 )必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工 (安裝 )資質(zhì)； (二 )簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。 （ 2）房地產(chǎn)企業(yè)需繳納土地出讓金、契稅、印花稅 （ 3）入賬憑證 土地轉(zhuǎn)讓款 —— 企業(yè)之間土地使用權轉(zhuǎn)讓（土地交易二級市場） （ 1）轉(zhuǎn)讓特殊要求 —— 年限延續(xù)，使用性質(zhì)延續(xù) —— 原土地使用權出讓合同規(guī)定的權利和義務 《城市房地產(chǎn)管理法》 （ 2）交易雙方涉及稅費 出讓方：土地增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅 受讓方：契稅、印花稅 （ 3）入賬憑證 轉(zhuǎn)讓、投資、合并、分立 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 一、土地費用及拆遷補償費 相關稅費 （ 1）大市政配套費 市政公用設施配套費及其他 （ 2）契稅 （ 3）耕地占用稅 （ 4）土地使用費 （ 5）土地閑置費 所得稅、土地增值稅區(qū)別 （ 6）土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費 注意：土地使用權核算科目問題，攤銷問題 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 一、土地費用及拆遷補償費 拆遷補償費 （ 1）貨幣補償方式 房地產(chǎn)公司入賬的合法有效憑證 補償方為單位：補償協(xié)議，對方提供的發(fā)票還是收款收據(jù)？其他資料 補償方為居民：補償協(xié)議，個人提供的發(fā)票還是收據(jù)？其他資料 補償方為村民：補償協(xié)議，批文，補償花名冊，村委會收據(jù) 案例 國有企業(yè)甲擁有一處土地及土地上的辦公房產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)乙準備在該土地開發(fā)項目，請問是購買土地還是購買不動產(chǎn)？ 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 一、土地費用及拆遷補償費 拆遷補償費 （ 2）產(chǎn)權調(diào)換方式 A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何計算拆遷補償費？ 回遷安置部分房屋視同銷售，同時按照市場價值計入拆遷補償費。 視同銷售的涉稅問題：營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅 營業(yè)稅同其他稅種的差異 B、補差價款處理 —— 房地產(chǎn)企業(yè)補給被拆遷戶（面積差或價差） 計入拆遷補償費 —— 被拆遷戶補給房地產(chǎn)企業(yè)（面積差或價差） 抵減拆遷補償費 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 二、前期工程費 前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。 基礎工程 土建工程 安裝工程 主體工程 裝飾工程 人工土方 機械土方 土釘墻 降水工程 樁基礎 滿堂基礎 鋼筋工程 商品砼 模板工程 填充墻工程 保溫工程 輕質(zhì)隔墻 門窗工程 欄桿工程 屋面工程 內(nèi)外粉工程 上下水 電梯 消防工程 暖通工程 強電弱電 天然氣 空調(diào)通風 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 二、建安成本 入賬憑證 工程施工合同、發(fā)票、工程進度驗收報告、決算報告、監(jiān)理報告等。 凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。拓展到建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等全部建筑業(yè)應稅行為。如果屬于增值稅的混合銷售，則統(tǒng)一繳納增值稅，營業(yè)稅的混合銷售，則統(tǒng)一繳納營業(yè)
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1