【正文】 意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任出納崗位職責(zé)與權(quán)限相 關(guān) 說 明第二單元 出納崗位實訓(xùn)簡介我國《會計法》對各單位會計、出納機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)置沒有做出硬性規(guī)定，而是要求各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要來設(shè)定。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。實訓(xùn)名稱實訓(xùn)內(nèi)容與實訓(xùn)目標(biāo)原始憑證的填制根據(jù)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成相關(guān)原始憑證的填制。通過對記賬憑證審核環(huán)節(jié)的實訓(xùn)，熟悉記賬憑證的審核重點，并掌握相應(yīng)的會計法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與技能操作要領(lǐng)現(xiàn)金日記賬的登記與核對根據(jù)審核無誤的收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，完成現(xiàn)金日記賬的對賬與結(jié)賬。銀行結(jié)算票據(jù)的填制根據(jù)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成相關(guān)銀行結(jié)算票據(jù)的填制。記賬憑證的填制根據(jù)審核無誤的原始憑證，完成記賬憑證的填制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制根據(jù)登記的銀行存款日記賬及銀行提供的對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3．不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金4．不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金5．不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金6．不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金7．不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行8．不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫、小錢柜）9．不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣10．不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通 庫存現(xiàn)金管理“十不準(zhǔn)”四、庫存現(xiàn)金收支管理現(xiàn) 金 收 入 管 理1．現(xiàn)金收取必須堅持收有憑、付有據(jù)，杜絕由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的問題2．出納職能具有壟斷性。出納員應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過五年　保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器3．限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管 庫存現(xiàn)金的保管第三單元 實訓(xùn)任務(wù)與實訓(xùn)指導(dǎo)一、原始憑證的填制基 本 要 求1．符合實際情況2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任3．內(nèi)容齊全、手續(xù)齊備 4．書寫格式要規(guī)范1．憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實可靠，符合實際情況2．填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章3．原始憑證的各項內(nèi)容，詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證的各項內(nèi)容，符合內(nèi)部牽制原則；填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明4．具體內(nèi)容如下文原始憑證填制要求相 關(guān) 說 明 1．用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號，如“￥”、“＄”等2．大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替5．漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等易于辨認(rèn)、不易涂改的字樣。鈔票進(jìn)入機(jī)器后，目光應(yīng)緊盯傳動的鈔票，檢查是否有殘破票、假鈔和其他異物。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)；糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理，無需上報中國人民銀行批準(zhǔn)；收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。（三） 機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。（七） 外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。（十一） 獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)（指單位附屬獨立核算的食堂、幼兒園、招待所），應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶許可證和批文。（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。相關(guān)鏈接二、銀行結(jié)算票據(jù)的填制（一）銀行結(jié)算方式結(jié)算方式1．支票2．銀行本票3．銀行匯票4．商業(yè)匯票5．匯兌6．委托收款7．托收承付8．信用卡9．信用證1．現(xiàn)金支票；轉(zhuǎn)賬支票；普通支票2．不定額本票；定額本票3．無 4．商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票5．信匯；電匯6．委郵；委電7．郵寄；電報8．單位卡；個人卡9．無銀行結(jié)算方式分類提示付款期限適用范圍1．自出票日起10日2．自出票日起最長不得超過2個月3．自出票日起1個月4．最長不超過6個月5．無6．無7．驗單付款3天；驗貨付款10天8．無9．無1．單位與個人均可；同城結(jié)算2．單位與個人均可；同城結(jié)算3．單位與個人均可；同城異地均可4．在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系；同城異地均可5．單位與個人均可；異地結(jié)算6．同城異地均可7．必須是國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)款項；異地結(jié)算8．單位或個人；同城或異地9．異地；單位具體說明1． 禁止簽發(fā)空頭支票；若銀行退票，按票面金額處以5%但不低于1 000元罰款，持票人有權(quán)要求出票人按票面金額的2%賠償2．可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金；申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票3．可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金；按實際金額付款4．各企事業(yè)單位只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票；商業(yè)匯票必須經(jīng)過承兌5．匯款人可申請撤銷；可以辦理退匯6．單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理結(jié)算；不得部分拒付7．收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件及其他有效證件；付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，按每天萬分之五計算賠償金8．單位卡不能用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金9．主要用于國際結(jié)算，1997年8月1日起，國內(nèi)企業(yè)的商品交易開始用，僅限于商品交易（二）銀行結(jié)算票據(jù)的管理 銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)取和保管1．使用銀行票據(jù)時，由財務(wù)經(jīng)理指定專門人員向開戶銀行購買，并登記“銀行票據(jù)領(lǐng)用單”；由出納人員辦理領(lǐng)用手續(xù)后，全部移交給出納人員，并保存于企業(yè)的保險箱中2．出納人員應(yīng)妥善保管和使用所領(lǐng)用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，在使用過程中出納人員應(yīng)保存好所有銀行票據(jù)的留底聯(lián)（包括因某種原因報廢的銀行票據(jù)全部聯(lián)次），以備銀行票據(jù)使用完畢繳銷時登記到“銀行票據(jù)領(lǐng)用單”上3．公司財務(wù)部相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)銀行印鑒章的控制和管理。上述對此必須通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來試算平衡第二部分 稅務(wù)會計業(yè)務(wù)第一章 總論第一單元 稅務(wù)會計崗位任職資格稅務(wù)會計包括稅務(wù)主管和稅務(wù)專員，其任職資格分別介紹如下。我們將從公司的成立入手，對辦理設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)、辦理稅種認(rèn)定登記、領(lǐng)購發(fā)票、分稅種納稅申報、辦理變更稅務(wù)登記、辦理注銷稅務(wù)登記全過程進(jìn)行模擬操作，親身體驗各稅種納稅申報的要領(lǐng)、稅務(wù)登記和領(lǐng)購發(fā)票的重點，為日后擔(dān)當(dāng)此任奠定良好的基礎(chǔ)。通過對辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的實訓(xùn)，掌握增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、新開業(yè)納稅人辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)需要提交的資料等基礎(chǔ)知識，并掌握辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的流程和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)辦理稅種認(rèn)定登記納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之后，申報納稅之前，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種認(rèn)定登記。通過對辦理注銷稅務(wù)登記的實訓(xùn)，掌握注銷稅務(wù)登記的范圍、時間和地點以及應(yīng)提交的資料，并掌握辦理注銷稅務(wù)登記的流程和《注銷稅務(wù)登記申請審批表》的填寫，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記二、納稅申報實訓(xùn)實訓(xùn)名稱內(nèi)容與目標(biāo)增值稅一般納稅人納稅申報增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時，需要計算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對消費(fèi)稅納稅申報的實訓(xùn)，掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應(yīng)提交的資料，并掌握消費(fèi)稅納稅申報表及其附表的填寫營業(yè)稅納稅申報納稅人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，需要計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點，辦理納稅申報。通過對土地增值稅納稅申報的實訓(xùn)，掌握土地增值稅應(yīng)納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應(yīng)提交的資料，并掌握《土地增值稅納稅申報表》的填寫。資源稅納稅申報納稅人在境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽時，需要計算資源稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點，辦理納稅申報。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅人繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的，需要計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點，辦理納稅申報。一、崗位工作職責(zé)1．稅務(wù)登記崗位職責(zé)工 作 職 責(zé) 內(nèi) 容1．按稅收政策規(guī)定及時進(jìn)行設(shè)立、變更、注銷等稅務(wù)登記管理工作2．按稅收政策規(guī)定及時進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)、辦理稅種認(rèn)定登記等納稅事項管理工作3．負(fù)責(zé)稅務(wù)登記證的換證、驗證等管理工作4．按照財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造5．負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)檔案的保管、裝訂、注銷工作6．按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作2．發(fā)票管理崗位職責(zé)工 作 職 責(zé) 內(nèi) 容1．負(fù)責(zé)辦理發(fā)票領(lǐng)購資格，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》，從而領(lǐng)購發(fā)票2．建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況3．負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，如有丟失，當(dāng)日書面保管主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并在報刊和電視等傳播媒體上聲明作廢4．配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查發(fā)票5．負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)檔案的保管、裝訂、注銷工作6．按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作二、業(yè)務(wù)流程1．設(shè)立稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)流程申請納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)、向規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，提出辦理設(shè)立稅務(wù)登記的申請繳費(fèi)、領(lǐng)證（1）《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時稅務(wù)登記納稅人（2）納稅人根據(jù)企業(yè)類型填寫相應(yīng)的表格，填寫完畢后將登記表及有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核填表納稅人繳納工本費(fèi)并領(lǐng)取行政性收費(fèi)票據(jù)，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》正、副本和《稅務(wù)登記表》一份納稅人提交的證件和資料齊全且《稅務(wù)登記表》的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核并發(fā)放稅務(wù)登記證件受理并審核2．增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的業(yè)務(wù)流程申請對于符合條件的納稅人，應(yīng)在規(guī)定的時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)領(lǐng)取審核結(jié)果（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后受理，并發(fā)放《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（2）納稅人應(yīng)如實填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式兩份），并將填報的該表提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核填表（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》之日起20日內(nèi)審核完畢（2）符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件取回提交的資料和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》受理并審核3．稅種認(rèn)定登記的業(yè)務(wù)流程申請納稅人填寫《納稅人稅種登記表》，并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審核結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的《納稅人稅種登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查之后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的某個欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)