【正文】 六） 民辦非企業(yè)組織，應出具民辦非企業(yè)登記證書。（十）其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。通過對辦理變更稅務登記的實訓，學生應掌握變更稅務登記的范圍、時間和地點以及應提交的資料等基礎知識，并掌握辦理變更稅務登記的流程和《變更稅務登記表》的填寫，能夠向稅務機關(guān)辦理變更稅務登記辦理注銷稅務登記 納稅人發(fā)生特定情形需要在原稅務登記機關(guān)終止納稅的，需要辦理注銷稅務登記。通過對城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報的實訓，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》的填寫。通過對房產(chǎn)稅納稅申報的實訓，掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點，并掌握《房產(chǎn)稅納稅申報表》的填寫。通過對設立稅務登記的實訓，掌握辦理設立稅務登記的范圍、時間和地點以及應提交的資料等基礎知識，并掌握設立稅務登記的流程和《稅務登記表》的填寫等技能，能夠向稅務機關(guān)辦理設立稅務登記辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)辦理設立稅務登記時，對于符合增值稅一般納稅人條件的要辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。（六）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（二） 非法人企業(yè)，應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。對于預先印有編號的各種憑證，在填寫錯誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨保管4．阿拉伯數(shù)字不得連筆寫。當日送存確有困難的，由開戶單位確定送存時間4．凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要，核定3~5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額5．邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量 庫存現(xiàn)金限額管理三、庫存現(xiàn)金管理“十不準”具 體 要 求1．不準對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇2．不準用不符合財會制度的憑證（如用白單等）頂替庫存現(xiàn)金通過對記賬憑證填制環(huán)節(jié)的實訓，熟悉記賬憑證的種類及基本要素，掌握記賬憑證的填制要求，并掌握相應的會計法規(guī)標準與技能操作要領記賬憑證的審核對填制的記賬憑證進行審核。實訓名稱實訓內(nèi)容與實訓目標原始憑證的填制根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務完成相關(guān)原始憑證的填制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制根據(jù)登記的銀行存款日記賬及銀行提供的對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管 庫存現(xiàn)金的保管第三單元 實訓任務與實訓指導一、原始憑證的填制基 本 要 求1．符合實際情況2．明確經(jīng)濟責任3．內(nèi)容齊全、手續(xù)齊備 4．書寫格式要規(guī)范1．憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠，符合實際情況2．填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章3．原始憑證的各項內(nèi)容，詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證的各項內(nèi)容，符合內(nèi)部牽制原則；填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明4．具體內(nèi)容如下文原始憑證填制要求相 關(guān) 說 明 1．用藍色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應加注幣值符號，如“￥”、“＄”等2．大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務；財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾剩患Z、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理，無需上報中國人民銀行批準；收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。（三）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。我們將從公司的成立入手，對辦理設立稅務登記、增值稅一般納稅人認定手續(xù)、辦理稅種認定登記、領購發(fā)票、分稅種納稅申報、辦理變更稅務登記、辦理注銷稅務登記全過程進行模擬操作，親身體驗各稅種納稅申報的要領、稅務登記和領購發(fā)票的重點，為日后擔當此任奠定良好的基礎。通過對土地增值稅納稅申報的實訓，掌握土地增值稅應納稅額的計算、納稅期限和納稅地點、應提交的資料，并掌握《土地增值稅納稅申報表》的填寫。第二章 稅務登記、領購發(fā)票實訓第一單元 崗位工作職責與業(yè)務流程由于企業(yè)間會計機構(gòu)的設置和會計人員的分工不同，稅務登記、發(fā)票管理的職責內(nèi)容及流程也存在較大的差異。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，需要計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定納稅期限內(nèi)，向規(guī)定的納稅地點，辦理納稅申報。2．出納人員必須在辦理完畢收付款單據(jù)的當日將其及時轉(zhuǎn)交會計人員進行賬務處理3．出納人員應根據(jù)審核無誤的記賬憑證，逐日、逐筆、序時登記銀行存款日記賬，并結(jié)出當日余額4．應每月至少將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對超一個月的未達賬項，必須向財務負責人匯報，并檢查原因，及時處理銀行存款核算管理具 體 說 明三、銀行結(jié)算票據(jù)的審核對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理并報請上級有關(guān)人員處理審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合規(guī)、合法、有無違反法令、制度的行為；審核經(jīng)濟業(yè)務是否按規(guī)定的程序予以辦理合規(guī)性原始憑證的審核對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理并報請上級有關(guān)人員處理。（九） 個體工商戶，應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。具 體 要 求書寫格式二、原始憑證的審核對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并報請上級有關(guān)人員處理審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否同實際情況相符，有無偽造、變造憑證從中謀取私利等行為真實性 原始憑證的審核對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理并報并報請上級有關(guān)人員處理審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合規(guī)、合法、有無違反法令、制度的行為；審核經(jīng)濟業(yè)務是否按規(guī)定的程序予以辦理合規(guī)性完整性逐項審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，原始憑證的各項目是否按規(guī)定填寫齊全，是否按規(guī)定手續(xù)辦理對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并報請上級有關(guān)人員處理準確性審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確，數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確，大、小寫金額是否相符若有差錯，應退經(jīng)辦人員予以更正三、記賬憑證的填制記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證用以反映現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證，據(jù)貨幣資金收入原始憑證填制而成用以反映現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務的記賬憑證，據(jù)貨幣資金支出原始憑證填制而成用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成 四、記賬憑證的審核記賬憑證的審核除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證以外，其他記賬憑證是否均附有真實、合法、有效原始的憑證記賬憑證所填列的附件張數(shù)與實際所附的原始憑證張數(shù)是否相符記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致，記賬憑證金額和原始憑證金額是否一致記賬憑證中會計科目（包括總賬科目、二級科目、明細科目）和記賬方向是否正確，對應關(guān)系是否準確，雙方金額是否相等記賬憑證各項目填制是否齊全，字跡是否清楚規(guī)范，“摘要”欄的說明是否清楚、準確，手段是否齊備，有關(guān)人員是否皆已簽章等五、庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對（一）庫存現(xiàn)金日記賬的啟用日記賬的啟用賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱以及所屬的年份，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號相關(guān)人員調(diào)動時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章（二）庫存現(xiàn)金日記賬的登記基 本 要 求1．以審核無誤的會計憑證為依據(jù)2．書寫要規(guī)范3．逐行、逐頁進行連續(xù)登記各種賬簿4．日清月結(jié)、核對相符5．實行會計電算化的單位定期打印日記賬6．按照規(guī)定的方法進行更正錯誤1．數(shù)字準確、摘要清楚，登記及時、字跡完整；登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做一登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬2．登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，自左向右適當傾斜，一般以60度角為宜；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的1/2；金額如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫3．如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章；每一賬頁記滿，要結(jié)轉(zhuǎn)下一頁時，應結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣4．每日終了，將日記賬的賬面余額與實有數(shù)核對； 至少每月一次核對“銀行存款日記賬”，如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符；月末結(jié)賬，月末結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，沒有余額時，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示，在任何情況下，日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)5．發(fā)生收款和付款業(yè)務時，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤；業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印6．當收款、付款憑證編制正確，在登記日記賬時，發(fā)生筆誤錯誤，可采用劃線更正法進行更正；日記賬發(fā)生錯誤是由于收款、付款憑證編制錯誤造成的，出納人員應把錯誤的憑證退還給原編制的會計人員，根據(jù)重新接到的紅字憑證或補充憑證，分別采用紅字更正法或補充登記法進行更正日記賬登記要求相 關(guān) 說 明（三）庫存現(xiàn)金日記賬的對賬與結(jié)賬不一致日記賬的對賬賬證核對賬賬核對賬實核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與會計憑證核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬的期末余額與其總賬的期末余額核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存現(xiàn)金數(shù)相核對(每天進行)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表日記賬的結(jié)賬日結(jié)月結(jié)季結(jié)和年結(jié)結(jié)出本日余額，現(xiàn)金日記賬余額應與當日庫存現(xiàn)金核對賬戶最后一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業(yè)務結(jié)束，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額，如無余額，應在“借”或“貸”欄內(nèi)注明“平”字并在余額欄內(nèi)填寫 “0”在摘要欄內(nèi)標明“本月合計”或“月發(fā)生額及余額”字樣，然后在下面再劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作在摘要欄內(nèi)寫明“本季或本年合計”或“x季度或年度發(fā)生額及余額”字樣，如為季結(jié)在其上下各劃一道通欄紅線；如為年結(jié)應在年度合計行下劃兩道通欄紅線以示封賬，再在其下的摘要欄內(nèi)寫明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣六、庫存現(xiàn)金的清查清查方法實地盤點清查過程出納人員應根據(jù)當日現(xiàn)金日記賬的賬面余額自行盤點核對，做到日清月結(jié)，賬款相符企業(yè)還應根據(jù)清查人員對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期的清查，確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符和盈虧情況在進行現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟責任，出納人員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，即不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金原始憑證庫存現(xiàn)金清查盤點報告表清查結(jié)果的處理如屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，應及時予以糾正如屬于賬實不符的，應將短款或長款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因