【正文】 　　帶：投資收益　　III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2　　ii追加投資時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目　　資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。　　i發(fā)生時　　借：長期待攤費用　　貸：銀行存款　　ii攤銷時　　借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用　　　貸：長期待攤費用第六章 流動負(fù)債　?。裕　。ㄒ姾螅　　　、沤杩顣r　　借：銀行存款　　　貸：短期借款　　⑵按月預(yù)提利息　　借：財務(wù)費用 －利息支出　　　貸：預(yù)提費用　?、堑狡谶€本付息時　　借：短期借款　 預(yù)提費用　財務(wù)費用（尚未提取的利息）　　　貸：銀行存款　　　?、偈盏絺睢　〗瑁恒y行存款　　貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)　?、谟嬏崂ⅰ　〗瑁贺攧?wù)費用(票面利息177?！　、坌∫?guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)　　i購進(jìn)貨物　　借：物資采購（價稅合計）　　　貸：應(yīng)付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務(wù)　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：原材料/庫存商品（成本價）　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計稅價*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本　　ii接受方，視同購進(jìn)　　借：原材料/庫存商品（成本價）　　　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計稅價*稅率）　　　貸：實收資本　　④不予抵扣項目的賬務(wù)處理　　i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入成本　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）　　　貸：銀行存款　　ii購入時不能確認(rèn)　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　　　原材料　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅　?、捱M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時　　借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀悺　〗瑁簯?yīng)交稅金－增已交稅金　　　貸：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目　　（2）消費稅　?、佼a(chǎn)品銷售　　i將產(chǎn)品直接對外銷售　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　　ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i　　iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計入有關(guān)成本。　?、萜髽I(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動資本　　借：銀行存款　　　貸：資本公積－補(bǔ)充流動資本　?、奁髽I(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）　　　貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)　?、咂髽I(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）　?、嚓P(guān)聯(lián)交易差價　　借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價　　　貸：資產(chǎn)科目　?、峄砻獾膫鶆?wù)　　借：應(yīng)付賬款、長期借款等　　　貸：資本公積－其他資本公積　?、沉舸媸找妗　。?）盈余公積　　①提取　　借：利潤分配－提取盈余公積　　　?。崛∪我庥喙e　　　?。崛》ǘü娼稹　　≠J：盈余公積－法定盈余公積　　　　　盈余公積－任意盈余公積　　　　　盈余公積－法定公益金　　注：①外商投資企業(yè)　　借：利潤分配－提取儲備基金　　　?。崛∑髽I(yè)發(fā)展基金　　　貸：盈余公積－儲備基金　　　　　盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金　?、谥型夂献髌髽I(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資　　借：已歸還投資（實收資本減項）　　　貸：銀行存款　　同時　　借：利潤分配－利潤歸還投資　　　貸：盈余公積－利潤歸還投資　?、谑褂谩　補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧　　借：盈余公積－儲備基金　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　ii轉(zhuǎn)增資本　　借：盈余公積　　　貸：股本（股票面值新增股數(shù)）　　資本公積－資本溢價/股本溢價　　iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤　　借：盈余公積　　　貸：應(yīng)付股本　?、鄯ǘü娼鹩糜诩w福利設(shè)施的處理　　i固定資產(chǎn)購入的處理　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　ii實際用公益金支付時　　借：盈余公積－法定公益金　　　貸：盈余公積－任意盈余公積　　iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回　　借：盈余公積－任意盈余公積　　　貸：盈余公積－法定公益金　?。?）未分配利潤　　在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目　　借：利潤分配–未分配利潤　　　貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項目　　　?、儆枚惽袄麧檹浹a(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　?、谟枚惡罄麧檹浹a(bǔ)（五年后）　　i計算交納所得稅　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅　　借：本年利潤　　　貸：所得稅　　ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損　　借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）　　　貸：利潤分配–未分配利潤　　注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，第九章 收入、費用、利潤　　1．商品銷售收入　?。?）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）　　i發(fā)出商品時　　借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品　　　貸：庫存商品　　同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額）　　　貸：應(yīng)交稅金－增(銷)　　ii以后可以確認(rèn)收入時　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　貸：發(fā)出商品　?。?）代銷商品　?、僖曂I斷方式的處理　　A委托方（收入為協(xié)議價）的處理　　i將商品交給受托方時　　借：委托代銷商品（成本價）　　　貸：庫存商品　　ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）　　　貸：委托代銷商品　　iv收到款項　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　B受托方（收入為售價協(xié)議價）處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議價）　　　貸：代銷商品款　　ii實際銷售代銷商品　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價）　　　貸：受托代銷商品　　借：代銷商品款（協(xié)議價）　　　貸：應(yīng)付賬款　　iv按協(xié)議價款項付給委托方　　借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價）　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：銀行存款　　②收取手續(xù)費方式　　A委托方的處理　　i將商品交給受托方時　　借：委托代銷商品（成本價）　　　貸：庫存商品　　ii收到代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價）　　　貸：委托代銷商品　　iv支付手續(xù)費時　　借：營業(yè)費用（協(xié)議售價不含稅*費率）　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　v收到款項　　借：銀行存款（扣除手續(xù)費）　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　B受托方的處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議售價）　　　貸：代銷商品款　　ii實際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　借：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：應(yīng)付賬款　　借：代銷商品款（協(xié)議售價）　　　貸：受托代銷商品　　注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費　　借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價＋進(jìn)項稅）　　　貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費）銀行存款　?。?）銷售折扣　?、偕虡I(yè)折扣（即數(shù)量折扣）　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額)　?、诂F(xiàn)金折扣(總價法)　　i銷售實現(xiàn)時　　借：應(yīng)收賬款　　　　 11700　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價） 10000　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　 1700　　ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)　　借：銀行存款(總價–折扣額) 11500　　 　 財務(wù)費用(折扣額=1000