無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負債考點分析-wenkub
2023-07-14 13:49:01 本頁面
【正文】 長時期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟效益；（3）持有的目的是使用而不是出售；（4）能夠為企業(yè)提供未來經(jīng)濟效益的大小具有較大的不確定性；（5）通常是企業(yè)有償取得的。 外購無形資產(chǎn)以實際支付的全部價款作為入賬價值。 接受捐贈取得的無形資產(chǎn)價值確定。這里有兩點應(yīng)注意的問題：（1）自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費用、開發(fā)人員工資及福利費、租金及借款費用等，直接計人當(dāng)期管理費用。 以非貨幣交易換入的無形資產(chǎn)、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的無形資產(chǎn)等按照相關(guān)準(zhǔn)則確定入賬價值。企業(yè)通過行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，不得作為無形資產(chǎn)入賬，在將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資時，應(yīng)按規(guī)定將補交的土地出讓金價款予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬。四、無形資產(chǎn)的攤銷攤銷開始時間：取得月份；攤銷方法：在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷；攤銷年限：一般為預(yù)計使用年限。 只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn) 才能予以確認【答案】B【解析】 無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年?！敬鸢概c解析】306（34034） 貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)出租指企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，符合《收入準(zhǔn)則》中收入的定義，取得收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生成本及攤銷計入“其他業(yè)務(wù)支出”。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為12年。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的收益為（ ）萬元。 60【答案】 C【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入減去無形資產(chǎn)的賬面價值及應(yīng)支付的營業(yè)稅等稅費的差額作為出售凈損益，本題凈損益＝300－（480－480/105）－15=45（萬元）【例題7】丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（?。┤f元。206年年末，甲公司發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該項專利權(quán)減值的不利因素已全部消失，該項無形資產(chǎn)可收回金額為850萬元，假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費的影響，寫出2003年攤銷、計提減值準(zhǔn)備、2004至2005年攤銷和2006年的有關(guān)會計處理。 2003年攤銷和計提減值準(zhǔn)備會計處理借：管理費用 200（2000/10）貸：無形資產(chǎn) 200借：營業(yè)外支出——計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210（200020031190）（2） 2006年會計處理借：管理費用 170（1190/7）貸：無形資產(chǎn)170借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：營業(yè)外支出——計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210考點分析本章由流動負債和長期負責(zé)兩部份內(nèi)容構(gòu)成，流動負債涉及的考點不多，主要是涉及稅金的核算，例如某項稅金是構(gòu)成財產(chǎn)物資成本還是計入其他項目的問題，一般為多選題；長期負債主要是應(yīng)付債券賬面價值、債券影響財務(wù)費用的核算以及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股本時資本公積的計算，一般為單選題；2002年計算題的內(nèi)容為可轉(zhuǎn)換公司債券核算與借款費用的結(jié)合。 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的確認和計量2. 短期借款與長期借款，長期應(yīng)付款[例題2]下列增值稅，應(yīng)計入有關(guān)成本的有（ ）。 出口商品不予退回的增值稅部分E. 購入固定資產(chǎn)已交的增值稅【答案】 ABCDE【解析】 以庫存商品對外投資和在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為視同銷售行為，計算應(yīng)交增值稅的銷項稅額應(yīng)分別計入長期股權(quán)投資和在建工程的成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅，應(yīng)計入所購商品的成本；出口商品不于退回的增值稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅，計入固定資產(chǎn)成本。 【答案】C【解析】一般納稅企業(yè)采購原材料的增值稅進項稅額允許抵扣，實際驗收短缺數(shù)量為合理損耗應(yīng)包含在實際成本中，所以材料實際總成本＝30000+300＝30300元。 企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資等視同銷售項目，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅計入有關(guān)成本；(3)該項加工后材料的實際成本為（ ）元。：（1）營業(yè)稅：與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的營業(yè)稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”；與銷售不動產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”；與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”。（5）城市維護建設(shè)稅：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”。（1）企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；（2）企業(yè)收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入；（3）企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的所得稅時沖減當(dāng)期的所得稅費用。科目的貸方反映應(yīng)付職工的工資，借方反映實際支付職工的工資。（1）1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為（ ）萬元。債券折價采用直線法攤銷。（3）要求：寫出會計分錄。 可轉(zhuǎn)換公司債轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)先計算應(yīng)計利息并攤銷溢、折價，確定應(yīng)付債券的賬面價值，即各個明細科目余額；(3) 附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券：在贖回日可能支付的大于應(yīng)負債券票面利息的利息補償金部分，也要在債券發(fā)行日與約定贖回屆滿日之間計提，計入“應(yīng)計利息”。2004年７月１日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。甲公司規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息,債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元。2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399．92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。要求： （l）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款 40360
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