稅法知識點(diǎn)歸納-wenkub
2023-07-13 16:36:31 本頁面
【正文】 舊，程序從新原則即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力【實(shí)體從舊舉例】2008年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2007年4月至2008年4月沒有代扣個人所得稅。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則稅收公平原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則稅收效率原則稅收效率原則包括兩個方面——經(jīng)濟(jì)效率和行政效率前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式（二）稅法適用原則適用原則解釋及舉例法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的【例題依據(jù)稅法規(guī)定，2007年4月至2008年2月工資薪金稅前扣除額是每人每月1600元，2008年3月1日后工資薪金扣除額調(diào)整為每人每月2000元。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實(shí)體從舊，程序從新原則，即程序法在一定情況下具備溯及力，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行，體現(xiàn)了實(shí)體從舊，程序從新原則程序優(yōu)于實(shí)體原則即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)二、稅收法律關(guān)系（熟悉，能力等級1）稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（1） 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（2）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款【例題另一類是屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不計算銷項(xiàng)稅。AB B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物作為實(shí)物投資【例題【案例】某企業(yè)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：1000017%=1700（元）。 （1+稅率)應(yīng)納稅額 留抵稅額 當(dāng)期不可抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 憑票抵扣稅額 計算抵扣稅額 ①增值稅專用發(fā)票 ①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 ②海關(guān)專用繳款書 ②運(yùn)輸費(fèi)用 2010年1月1日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時限規(guī)定（新增內(nèi)容）（1）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的 當(dāng)期免抵退稅額=①、②的差額（當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期期末留抵稅額）①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期期末留抵稅額 ②當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=01．消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍（1）銷售或進(jìn)口的貨物(有形動產(chǎn))（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。計稅方式包裝物狀態(tài)直接并入銷售額計稅①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。【例題對于繳納的增值稅則按平均價格計算增值稅。（2）酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規(guī)定。（1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅的成本利潤率從量計稅不組價成本（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）復(fù)合計稅（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計稅價格省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，消費(fèi)稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定核定標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。（成本利潤率5%） ，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元 ， ，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元 ，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元 【解析】本題目為受托方提供原材料，不符合委托加工的條件，應(yīng)按銷售自產(chǎn)貨物處理。（136%） 上述公式中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為36%計算結(jié)果大于等于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用56%的比例稅率；計算結(jié)果如果小于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用36%的比例稅率第二步，組成計稅價格進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）247。煤炭（原煤）洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅其他非金屬礦原礦一般在稅目稅率表上列舉了名稱對于未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省級政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。而增值稅是價外稅，不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)?！練w納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定，所得稅前利息支付規(guī)則：可費(fèi)用化扣除
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