【正文】 的利息2．向非經(jīng)融機(jī)構(gòu)借入的不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營(yíng)型借款利息3．購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息4．逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款，銀行加收的罰息5．支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過(guò)債資比且不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營(yíng)借款利息6．支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息可資本化扣除的利息（非當(dāng)期扣除，而隨資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移扣除）需要資本化的借款費(fèi)用，購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）不可扣除的利息1．向投資者支付的利息 2．非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息3．注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息（教材未收錄） 4．支付稅負(fù)持平或較低關(guān)聯(lián)方的超過(guò)債資比的關(guān)聯(lián)利息5．特別納稅調(diào)整加收的利息 35 / 35。新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。（2）資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售或自用數(shù)量；增值稅計(jì)稅依據(jù)是銷售額（含價(jià)外費(fèi)用但不含增值稅銷項(xiàng)稅）?！練w納】完稅價(jià)格的構(gòu)成：完稅價(jià)格的構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：l 買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)l 買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用l 買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益l 與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)l 向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用l 貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用l 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅l 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用l 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用征稅范圍不征或暫不征收的項(xiàng)目原油（天然原油）不包括人造石油。（130％）=61500（元）； 增值稅銷項(xiàng)稅額=6150017％=10455（元）； 本期應(yīng)納增值稅=10455340=10115（元）； 本期應(yīng)納消費(fèi)稅=6150030%=18450（元）。單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。多選題】以下關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定正確的是（ BD ）。 如果A≥70%B，則AB差價(jià)小，A為正常價(jià)格，不需要核定最低計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率、計(jì)算公式概覽表：稅率及計(jì)稅形式適用項(xiàng)目計(jì)稅公式定額稅率（從量計(jì)征）啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)稅）卷煙、白酒應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）定額稅率+銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）比例稅率比例稅率（從價(jià)計(jì)征）除上述以外的其他項(xiàng)目應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）稅率一、 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（掌握，能力等級(jí)3）納稅人行為納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人出廠銷售出廠銷售環(huán)節(jié)從價(jià)定率：銷售額在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額從量定額：銷售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：銷售額、銷售數(shù)量自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅不涉及用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；或用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅從價(jià)定率：同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格從量定額：移送數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量行為增值稅消費(fèi)稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)加工化妝品不計(jì)不計(jì)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水不計(jì)計(jì)收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、管理部門、在建不動(dòng)產(chǎn)等計(jì)收入征稅計(jì)收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)按同類平均價(jià)計(jì)收入征稅按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅消費(fèi)稅組價(jià)增值稅組價(jià)成本利潤(rùn)率從價(jià)計(jì)稅（成本+利潤(rùn)）247。計(jì)算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價(jià)格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=2200030%=6600元該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=2000017%=3400元（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤(rùn)率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ C ）。）逾期并入銷售額計(jì)稅對(duì)收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計(jì)稅。多選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ACD ）。　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算：有免稅進(jìn)口料件的 ：①當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額—【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—（離岸價(jià)格外匯牌價(jià)—免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）（出口貨物征稅率—出口退稅率）】—上期期末留抵稅額②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)—免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）出口貨物退稅率①、②比較，誰(shuí)小退誰(shuí)。（1－7%）7%=2040＋35=2075（元）。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B．紡織廠外購(gòu)動(dòng)力支付的運(yùn)輸費(fèi)用費(fèi)用C．機(jī)械廠外購(gòu)的管理部門使用的小轎車的運(yùn)輸 D．食品廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用 （三）不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處理不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處理第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購(gòu)貨的成本第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生損失、出口不得免抵退稅額：做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理【案例】某企業(yè)購(gòu)入一批材料用于在建工程，增值稅發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。）。多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（（2009年）A．用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰　　B．用動(dòng)物毒素制成的生物制品　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土　　D．縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【歸納】一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過(guò)舊固定資產(chǎn)處理自用過(guò)舊物經(jīng)營(yíng)