【正文】 科目的期末借方余額計算編制。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）不符合基本會計假設(shè)的說明； （二）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； （三）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； （四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； （五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； （六）企業(yè)合并、分立； （七）重大投資、融資活動； （八）會計報表中重要項目的明細(xì)資料； （九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。其中，收入、費用和利潤的定 義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 （三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定 日期財務(wù)狀況的報表。 財務(wù)情況說明書。 會計報表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟決策所必須的有用信息，其作用主要在于： （ 1）會計報表提供的經(jīng)濟信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司 編制，而不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計報表。 中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。 第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。保證財務(wù)會計報告的真實、完整和建立有效的 整體 財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》制定本制度。 財務(wù)會計報告制度 目 錄 第 一 章 總則 第 二 章 財務(wù)會計報告的要求 第 三 章 財務(wù)會計報告的編制 第 四 章 財務(wù)會計報告的對外提供 第 五 章 財務(wù)報告分析制度 第 六 章 附則 財務(wù)會計報告制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件）是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件 的形式提供給社會各方面。 第二條 公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本 制度 。 第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 第 五 條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計 、合并會計報表 。一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表和中期損 益表。 合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只反映整個企業(yè)集團與外界進行交易，發(fā)生經(jīng)濟往來的事實和結(jié)果。 （ 2）會計報表提供的經(jīng)濟信息是國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。 會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。 （二）負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng) 濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 （三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 （三）籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。 第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （二）利潤實現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 （ 3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計算編制。 第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分類，按貨幣性或非貨幣性分類。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益，而需在后續(xù)幾個會計年度內(nèi)攤銷的各種費用，包括開辦費，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 其他負(fù)債：不屬于以上所述流動、長期負(fù)債的雜項負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。 貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動負(fù)債和貨幣性非流動負(fù)債。 第十九條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流 出，匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動的動態(tài)報表，其編制方法分為直接法和間接法 兩種。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。 第三， “ 收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 ” 項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第七， “ 經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)向 其他企業(yè)經(jīng)營租入資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。 （ 2） “ 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。 （ 6） “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 通過現(xiàn)金流量表中反映