【正文】 表的責(zé)任 (略) 二、注冊會計師的責(zé)任(略)ABC會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：A (蓋章) (簽名并蓋章) 中國注冊會計師：B (簽名并蓋章) 中國XX市 二O九年四月二十日六、英文附加題(本題型共l題，共10分。將答案直接填入答題卷第14頁。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項已經(jīng)209年1月10日召開的董事會會議審議通過，并擬在208年度財務(wù)報表附注中披露。209年1月7日，甲公司遭受水災(zāi)，導(dǎo)致該批儀表全部報廢。 (3)208年10月25日，甲公司為某高新技術(shù)項目向銀行申請配套流動資金貸款，同時申報政府財政貼息。(2)208年9月20日，甲公司從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為2 000萬元，增值稅稅率為17％。甲公司208年度財務(wù)報告于209年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。(8)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查對其預(yù)計凈殘值的調(diào)整是否恰當(dāng)、會計處理是否正確。(4)抽取本年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致。甲公司正在尋求維持日常經(jīng)營活動所需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。(5)甲公司在207年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時并沒有明確的持有意圖。(3)208年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司于208年1月開工建設(shè)的X生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。207年初至208年8月，甲公司主要原材料采購價格基本穩(wěn)定。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)采購，產(chǎn)品主要自營出口到美國。五、綜合題(本題型共2題，其中第1題23分，第2題12分，本題型共35分。209年6月1日，甲公司財務(wù)舞弊案爆發(fā)，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。如不正確，簡要說明理由。在此情況下，推斷208年度該項控制偏差率的最佳估計為5％。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試20X8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20X8年1月1日至ll月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。要求：(1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，208年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任甲公司的審計項目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計程序。2．ABC會計師事務(wù)所于207年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。( )5．注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。A．盈利預(yù)掣報告的預(yù)定用途 B．盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度C．管理層做出的重大假設(shè)的完整性 D．管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任三、判斷題1．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，在鑒 證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在實(shí)施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有( )。1．A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有( )。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是( )。在審驗(yàn)過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．應(yīng)收賬款的存在性 B．應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C．應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性 D．應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司13．A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是( )。在設(shè)計審計程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。結(jié)論記住A．內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率B．內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊C．內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D．內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效7．甲公司存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是( )。A．計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B．計劃與管理層和治理層溝通的日期C．計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D．計劃召開項目組會議的時間5．在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。1．在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是( )。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。n提醒新制度考生：這份2009年注冊會計師原制度注會《審計》試題對我們新制度的考試有重要的參考價值，建議考生依據(jù)你手頭上的新《審計》教材做一遍，東奧提供的參考答案請你們參考，目的是找到你走進(jìn)考場打開試卷的熟悉的感覺！我們已經(jīng)研究了這份試卷，會在接下來的沖刺和?？贾袔椭蠹覐?fù)習(xí)。答案寫在試題卷上無效。A．就審計范圍與甲公司管理層溝通B．獲取甲公司管理層聲明書C．就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D．評價項目組成員的獨(dú)立性2．在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是( )。A．針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B．重大錯報風(fēng)險C．獨(dú)立性要求D．審計時間預(yù)算(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計?？蓪徯訟．甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B．管理層誠信存在嚴(yán)重問題C．管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D．管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷8．在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實(shí)施的審計程序是( )。10．A注冊會計師的下列做法中，正確的是( )。A．甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性B．管理層對財務(wù)報表的責(zé)任C．甲公司提供的董事會會議記錄的完整性D．公允價值計量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性14．A注冊會計師在對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是( )。15．A注冊會計師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是( )。A．出資者的責(zé)任 B．甲公司的責(zé)任C．出資者的財務(wù)狀況 D．驗(yàn)資報告的使用18．在編制驗(yàn)資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是( )。答案寫在試題卷上無效。A．強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時間預(yù)算完成審計工作C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性2．A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有( )．A．管理層是否傾向于高估或低估收入B．管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題C．會計政策是否發(fā)生重大變化D．甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險3．A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有( )。A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制5．在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實(shí)施的審計程序有( )。7．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要 因素有( )。10．下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。( )2．在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。( )四、簡答題(本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題8分，第4題5分，第5題6分，本題型共30分。假定存在下列情形：(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所從XYZ會計師事務(wù)所招聘A注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進(jìn)行了復(fù)核。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司l個倉庫內(nèi)。(2)在對桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。(2)為測試20 X 8年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5％，可容忍偏差率為7％。5．ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。要求：根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題：(1)A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)品以美元定價，人民幣對美元匯率由20X8年初的7．3：1升值至208年6月的6．8：1，之后基本保持穩(wěn)定。208年9月至10月，主要原材料價格平均下跌了約5％。208年末，有關(guān)部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，甲公司董事會決定暫不啟動X生產(chǎn)線的建設(shè)，并于208年末按期向銀行歸還了l年期、年利率為7％的1 000