【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（　） 參考答案：D 答案解析：參考教材P528。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。 參考答案：A 答案解析：P531。 ，下列各項(xiàng)中，A主責(zé)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。 ）。存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。 ）。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 參考答案：C 答案解析：參考教材P173。應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（?。?。 參考答案：D 答案解析：參考教材P173。我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了６種情況，本題考查的是第３種。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做不是（） ，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告 ，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接 ，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 參考答案：C 答案解析：教材161頁(yè)的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。） 參考答案：A 答案解析：教材49頁(yè)上方。 ，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 ，綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）色鋼筆、圓珠筆寫(xiě)在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無(wú)效。 本試題卷最高得分為105分，本科目合格分?jǐn)?shù)線為60分。2010年會(huì)計(jì)師考試真題解析 審計(jì)特別提示： 本試題卷簡(jiǎn)答題第5小題可以選用中文或英文解答。 請(qǐng)考生關(guān)注下列答題要求： （寫(xiě)）姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和身份證件號(hào)。 。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） 參考答案：B 答案解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，需要考慮５個(gè)方面的特征，本題考核的是第２個(gè)特征。4．在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注意不要和A選項(xiàng)混淆。7．在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（） 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 參考答案：D 答案解析：教材161頁(yè)，可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。在確定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（?。?。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目作額外的考慮。 參考答案：D 答案解析：參考教材P174。上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期未更正可能錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。 ，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ 參考答案：C 答案解析：、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ 將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。）。不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（2）可獲得信息的可比性。與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。6.7.（2）控制是否得到執(zhí)行。 8.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。（4）剩余期間的長(zhǎng)度。 A．信息技術(shù)一般控制 B．自動(dòng)化應(yīng)用控制 C．自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制 D．旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 參考答案：CD 答案解析：參考教材P346。 A．甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B．甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品 C．甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁 D．管理層擁有甲公司10%的股份 參考答案：ABC 答案解析：參見(jiàn)教材P505表211。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；（8）管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；（10）如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。 A．內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性 B.（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。17．在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A．審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo) B．預(yù)期提交的報(bào)告樣本 C．預(yù)期發(fā)表的審閱意見(jiàn)類型 D．有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明 參考答案：ABD 答案解析：參見(jiàn)教材P712。（3）審閱范圍。（6）說(shuō)明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有（）。（3）沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本題型最高得分為35分。 　?。?）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查， 　?。?）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 　　要求： 　　針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 　　理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 　　理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（教材78頁(yè)） 　　（5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。 　　理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。 　?。?）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。 　　（6）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。（教材97頁(yè)） 　?。?）違反。（教材P98） 　?。?）違反。（教材P136倒數(shù)第1段） 　?。?）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。 　　要求： 　　回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： 　?。?）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？ 　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？ 　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？ 　　答案 　?。?）被告有四個(gè)：（教材P37倒數(shù)第1段；P38第3段） 　　①丁公司； 　?、谝页鲑Y人； 　?、跘BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 　?、蹵BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。（教