【正文】 【提示】利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負債表的區(qū)別。所有者權(quán)益和負債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。資本公積實收資本負債合計長期負債短期負債資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。(2)互斥性每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。會計科目就是對會計要素再分類。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。①料是指材料②工是指人工工資③費指各項管理費用(可理解為管理人員工資)、財務(wù)費用(如支付利息)、銷售費用(如廣告費)。(2)分類①營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個基本指標。◆公益金公益金就是從當年凈利潤當中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。◆盈余公積金按當年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。 (2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個部分：①實收資本實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負債。 概念負債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔的，將來需要償付的一種債務(wù)。 (2)分類 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。②資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量所謂能夠以貨幣計量，就是資產(chǎn)能夠通過量化用貨幣表示出來。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產(chǎn)成品)、短期投資，都是企業(yè)的流動資產(chǎn)。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。會計對象會計工作的對象就是企業(yè)的資金運動，即與企業(yè)資金運動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。市場經(jīng)濟從根本上說是一種法制經(jīng)濟，具體到財會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經(jīng)濟。財務(wù)與會計的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會計工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟初期，企業(yè)執(zhí)行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財會制度的負面影響逐漸暴露出來。財務(wù)通則屬于財務(wù)制度范疇；會計準則屬于會計制度范疇。對現(xiàn)行財務(wù)制度的簡單評價 財務(wù)絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)范的。大財務(wù)的思想實際是計劃經(jīng)濟的思想。1．理論上財務(wù)和會計的關(guān)系過去理論上對財務(wù)和會計的關(guān)系有三種看法：(1)大財務(wù)：財務(wù)決定會計；(2)大會計：會計決定財務(wù)；(3)平行觀：財務(wù)和會計是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。財務(wù)不是解決對外報告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。●目前主要是三種會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。財務(wù)與會計的關(guān)系第九講（二）第五講 （一）（二）第一講（一）第二講（二）第六講 （三）第十講【重點提示】財務(wù)與會計的內(nèi)涵財務(wù)與會計的關(guān)系評價現(xiàn)行財務(wù)制度●會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬●會計賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同?！駮媹蟊硎窃谫~簿基礎(chǔ)上所做的進一步的濃縮，是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。財務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程當中營運資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營活動的管理和分配活動的管理。實務(wù)上這三種觀點不可能同時存在。為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端?在計劃經(jīng)濟的條件下，我們實際上遵循的是一個大財務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理體制當中基本還是這樣一個思想，如果把財政這個因素考慮進來，那么實際上是財政決定財務(wù)，財務(wù)決定會計，也就是說我們的財務(wù)制度和會計制度到現(xiàn)在為止都是由財政部門制訂和頒布的，財政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財務(wù)制度，進而通過財務(wù)的各種標準來制約會計核算，所以財務(wù)決定會計它的根源實際上是一種大財政的思想。然而，在市場經(jīng)濟的條件下，再去強調(diào)大財政的管理，強調(diào)財政決定財務(wù)和財務(wù)決定會計的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下企業(yè)發(fā)展要求的。我們學習財務(wù)管理，實際上是一個方法和思路的問題，而不是財政部財務(wù)規(guī)定的問題。從計劃經(jīng)濟延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財務(wù)制度，國家通過財務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。所謂兩制就是指《13個大行業(yè)的財務(wù)制度》和《13個大行業(yè)的會計制度》。如果沒有真實的會計信息做保證，市場經(jīng)濟將無從談起。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素。圖1－2 會計要素 資產(chǎn)(1)概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益。長期投資持有時間在一年以上的投資。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是企業(yè)中沒有實物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類資產(chǎn)，它能帶來未來經(jīng)濟利益，也能夠貨幣計量，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地的使用權(quán)等。在會計工作進行貨幣計量的過程中，不能夠通過貨幣計量的就不能歸類為資產(chǎn)。 有關(guān)會計的基礎(chǔ)知識將在下一講中繼續(xù)講述。第2講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二)【本講重點】會計的基礎(chǔ)知識(二)①負債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項確認為負債。 (2)分類負債按照流動性分為兩大類：①流動負債一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動負債，它的項目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等等。②資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。盈余公積金主要用途有兩個：●轉(zhuǎn)成資本。④未分配利潤未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。①只有當企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。②對外投資收益③營業(yè)外收入因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價的。會計科目會計科目把每一項會計要素進一步分成若干小類。任何一個業(yè)務(wù)在會計核算時只能記在一個賬戶上。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。會計等式：資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側(cè)，負債和所有者權(quán)益列在報表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計等式。盈余公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)負債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務(wù)狀況。2利潤表利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的會計報表。計劃經(jīng)濟條件下，叫成本報表。會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負債表中的貨幣資金。100萬元到底是記在6月份的收入當中還是記在12月份的收入當中？ ◆如果把收入記在6月份當中，就叫權(quán)責發(fā)生制。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認為本期的收入；凡不屬于本期的費用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費用。權(quán)責發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認為收入，而確認收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤表上就要反映企業(yè)會實現(xiàn)更多的利潤；企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為應(yīng)收帳款未到期還不了債。因此現(xiàn)金流量表是一個非常真實、非?？陀^的衡量現(xiàn)金流動的報表。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容投資活動現(xiàn)金凈流量=投資活動現(xiàn)金流入量－投資活動現(xiàn)金流出量③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。(3)設(shè)備投資□過多未充分利用□可充分利用□不足□陳舊(7)應(yīng)收票據(jù)□票期過長□適中□支票甚少(11)采購期□過長□適中□短會計科目是對會計要素的分類。財務(wù)管理的目標、內(nèi)容和職能在計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標就是追求產(chǎn)值最大化。利潤越大企業(yè)就越好。所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業(yè)財務(wù)管理的目標。 以企業(yè)價值最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標有以下優(yōu)點： (1)考慮了資金的時間價值和投資的風險價值。市價是衡量企業(yè)價值高低的一個很客觀的標準。計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿?。投資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表左邊內(nèi)容的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。因此有的學者認為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財務(wù)管理包括三個部分內(nèi)容，這也是有一定道理的。1. 1.財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為基礎(chǔ)的分析。比如，實際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務(wù)控制對財務(wù)計劃、財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進行調(diào)整。如果作為第一位的目標那是很可怕的，為什么呢？仔細想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風險的存在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。 (2)收入能不能抵償支出如果企業(yè)要生存下去，那么它應(yīng)做到：第一要到期償債，第二要以收抵支。企業(yè)的發(fā)展對財務(wù)的要求就是要籌集到發(fā)展資金。 企業(yè)獲利的前提就是要正確地進行投資，也就是要選擇好投資項目，取得較高的投資報酬率?！拘〗Y(jié)】以上主要是財務(wù)管理的目標、內(nèi)容、職能及財務(wù)管理與企業(yè)管理關(guān)系的闡述。在能夠正常生存的前提下謀取企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。第4講 財務(wù)管理的職能(一)【本講重點】財務(wù)分析流動性分析公式表示為：一般情況下，流動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保障。流動資產(chǎn)中相當大的一部分是存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，甚至包括低值易耗品、包裝物、委托代銷加工的物資等等。流動資產(chǎn)減存貨以后，里面還有大量的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)，償還能力也是要打折扣的，所以在這個基礎(chǔ)上可以結(jié)合現(xiàn)金流量表來進行分析?！咎崾尽窟@些比率都不能說比較科學的數(shù)據(jù)是什么，比較科學的比率是什么。這些比率都是越高越好，越高表明這個企業(yè)的償債能力越強，風險越小。 所以企業(yè)很矛盾，如果保持大量的流動資產(chǎn)，企業(yè)的償債能力會很強，面臨的財務(wù)風險越小，但銀行存款的利率很低。資產(chǎn)管理比率分析2存貨周轉(zhuǎn)率實際上就是一定時間內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多說明管理越有效。 根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以計算企業(yè)的營業(yè)周期： 首先，購買原材料，把貨幣資金轉(zhuǎn)成生產(chǎn)資金，即存貨。從貨幣資金到下一次貨幣資金必須要經(jīng)過兩個過程，一個是存貨的周轉(zhuǎn)，第二個是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，這兩個周轉(zhuǎn)越快，從一個貨幣資金到一個增大的貨幣資金的過程也就越快。2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，這個比率越高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快。資產(chǎn)負債率反映了負債償還的物質(zhì)保證程度。(1)股東股東的利益是財富最大化，財富最大化就要求利用負債去獲取更高的報酬。(2)債權(quán)人債權(quán)人通常是希望這個比率越低越好。一個敢于冒風險的經(jīng)理人，他希望承受一個比較高的資產(chǎn)負債率，而一個不愿意冒風險的經(jīng)理人員，他希望這個企業(yè)的資產(chǎn)負債率相對低一點好。(2)權(quán)益乘數(shù)任何一個投資者，都希望他的投資有一個比較大的權(quán)益乘數(shù)，有比較大的資產(chǎn)可以利用。息稅前利潤=利潤總額＋利息已獲利息倍數(shù)反映的是獲取的利潤是利息的多少倍。盈利能力的大小反映企業(yè)追求資金增值能力水平的高低。通過分析銷售凈利率的升降變動，可促使企業(yè)在擴大銷售的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。它是一個綜合指標，為了正確評價企業(yè)經(jīng)濟效益的高低，可用該項指標與本企業(yè)前期、本行業(yè)平均水平、本行業(yè)先進水平進行對比，分析形成差異的原因