【正文】 生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000第二年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：2 800 0004‰ =11 200（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 8 000貸：應(yīng)收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款 5 000第三年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備2200元：借：壞賬準(zhǔn)備 2 200 貸：資產(chǎn)減值損失 2 2003. 某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理206年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000207年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 500 0005‰ =12 500（元）實(shí)際提取：12 500－5 000=7 500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500208年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 200 0005‰=11 000（元）實(shí)際提?。?1 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500209年6月發(fā)生壞賬損失18 000元：借：壞賬準(zhǔn)備 18 000貸：應(yīng)收賬款 18 000209年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 000 0005‰ =10 000（元）實(shí)際提取： 10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 17 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 209年6月30日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額4 526 25 企業(yè)銀行存款日記賬的余額可以根據(jù)編制的調(diào)節(jié)表進(jìn)行計(jì)算，也可以根據(jù)題中已給的資料計(jì)算，即企業(yè)存款日記賬余額=394 350+2 897 1602 838 885=452 625元。12）=120 510（元）200年應(yīng)計(jì)票據(jù)利息=117 00012%1247。12=2 340（元）借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340經(jīng)過(guò)以上的計(jì)算，在年末時(shí)公司的應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為119 340元（117 000+2 340）。4. （1）計(jì)算的“估計(jì)損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計(jì)損失率（%）估計(jì)損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計(jì)2 060 000228 600（2）209年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。表4—1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額130企業(yè)銀行存款日記賬余額201 287 201 287=270 537+2 107 7752 177 025。對(duì)于本題需要注意，周正個(gè)人的支出20 000元不能作為公司的開(kāi)支看待。3. 首先對(duì)題中發(fā)生的錯(cuò)誤進(jìn)行個(gè)別分析：（1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而本題卻將其作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增2 500元，費(fèi)用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶，而本題卻貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增4 000元，負(fù)債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期費(fèi)用虛減4 800元，累計(jì)折舊虛減4 800元；（4）未預(yù)提車間修理費(fèi)，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛減1 800元，預(yù)提費(fèi)用這項(xiàng)負(fù)債減少1 800元；（5）預(yù)收款應(yīng)作為負(fù)債處理，不能作為本期收入，因而本題錯(cuò)誤導(dǎo)致負(fù)債減少12 000元，收入增加12 000元。表3—3 某公司結(jié)賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應(yīng)收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫(kù)存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產(chǎn)2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應(yīng)付賬款73 480+3 600=77 080實(shí)收資本2 000 000盈余公積150 620主營(yíng)業(yè)務(wù)收入486 500本年利潤(rùn)49 380管理費(fèi)用63 400+3 1322 700+36=63 868財(cái)務(wù)費(fèi)用600合計(jì)2 889 5802 889 580(五)業(yè)務(wù)處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫(kù)存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應(yīng)收賬款，庫(kù)存商品，應(yīng)付賬款，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本等。正是這種確認(rèn)收入、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的不同，導(dǎo)致了結(jié)果的不同。期末的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)總額為1 157 400元，負(fù)債總額為107 400元，所有者權(quán)益總額為 1 050 000元，因此：1 157 400=107 400+1050 0002.期末的所有者權(quán)益=期初的所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益本期減少的所有者權(quán)益根據(jù)這個(gè)計(jì)算公式，我們可以確定：利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益=2 318 000+（800 000+ 260 000）=3 378 000（元）注意本題中的用資本公積金轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化。業(yè)務(wù)5：負(fù)債內(nèi)部一增一減變化，會(huì)計(jì)等式兩邊的資金總額保持不變。業(yè)務(wù)1：資產(chǎn)增加30 000元，負(fù)債增加30 000元。業(yè)務(wù)6：企業(yè)以前簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)通過(guò)銀行支付票據(jù)款30000元。業(yè)務(wù)2：企業(yè)收回客戶所欠本企業(yè)的貨款12 000元，存入銀行。 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款───────────── ─────────────── 期初余額1 500 期初余額45 000 ⑴10 000 ⑵1 000 ⑹150 000 ⑵ 1 000 ⑻5 000 ⑼16 000 ⑸22 500 ⑼2 000 ⑺ 9 000───────────── ⑽48 000本期發(fā)生額8 000 本期發(fā)生額 ───────────────────────────── 本期發(fā)生額166 000 本期發(fā)生額90 500 期末余額9 500 ───────────────── 期末余額120 500 原 材 料 應(yīng)收賬款 ───────────── ────────────────期初余額90 000 ⑷40 000 期初余額47 700 ⑼18 000 ⑶20 000 ───────────── ───────────────── 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 20 000 40 000 18 000 ───────────── ─────────────── 期末余額70 000 期末余額29 700 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 ───────────── ────────────── 期初余額60 000 期初余額22 500 ───────────── ⑷40 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額─────────────────────────── 本期發(fā)生額40 000 本期發(fā)生額 期末余額60 000───────────期末余額62 500 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)───────────── ──────────────期初余額180 000 期初余額60 000 ───────────── ⑴10 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額────────────── ───────────── 本期發(fā)生額10 000 本期發(fā)生額 期末余額180 000 ────────────── 期末余額610 000 短期借款 應(yīng)付賬款 ───────────── ──────────────⑽20 000 期初余額195 000 ⑸22 500 期初余額142 500 ───────────── ⑽28 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ────────────── 20 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額──────────── 50 500 期末余額175 000 ──────────────期末余額 92 000 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 ───────────── ──────────────⑺9 000 期初余額9 000 期初余額186 000 ───────────── ⑹150 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ────────────── 9 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ───────────── 150 000期末余額 0 ──────────────期末余額 336 000實(shí)收資本 資本公積───────────── ──────────────期初余額304 200 期初余額140 000⑶20 000 ⑻5 000───────────── ──────────────本期發(fā)生額20 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 5 000本期發(fā)生額───────────── ──────────────期末余額 324 200 期末余額145 000盈余公積─────────────期初余額70 000─────────────本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ─────────────期末余額 7