【正文】 assell Researchers公司用20000美元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來(lái)建設(shè)公司的辦公用房。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復(fù)式記賬法的。（★★★）圖表22?？章眯泄矩?cái)務(wù)報(bào)表海空旅行公司收益表20X1年4月30日收入：服務(wù)收入（5500+3000）8500費(fèi)用：工資費(fèi)用1200租金費(fèi)用1100總務(wù)費(fèi)用400費(fèi)用總計(jì)2700凈收益（★）5800?？章眯泄玖舸媸找姹?0X1年4月30日20X1年4月1日留存收益0加：本月凈收益（★）58005800減：股利（2100）20X1年4月30日留存收益（★★）3700?？章眯泄举Y產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月30日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金（★★★）33300應(yīng)付帳款100應(yīng)收帳款2000所有者權(quán)益辦公設(shè)備500普通股50000土地18000留存收益（★★）3700所有者權(quán)益總計(jì)53700資產(chǎn)總計(jì)53800負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)53800海空旅行公司現(xiàn)金流量表20X1年4月30日營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量從客戶收取現(xiàn)金（5500+1000）6500支付設(shè)備款和雇員工資（2700+400）（3100）營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量3400投資活動(dòng)現(xiàn)金流量獲取土地（40000）銷售土地22000投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量（18000）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)行（銷售）股票50000支付股利（2100）籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量47900現(xiàn)金凈增加（或減少）3300020X1年4月1日現(xiàn)金余額020X1年4月30日現(xiàn)金余額（★★★）33300我們剛才進(jìn)行的交易分析可以用來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。留存收益的數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權(quán)益當(dāng)中。四月份，?？展举嵉昧?800美元的凈收益。第二部分——交易分析資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)（1）+50000=+50000向所有者發(fā)行普通股（2）40000+40000（3）+500+500（4）+5500+5500服務(wù)收入收入表數(shù)據(jù)（5）+3000+3000服務(wù)收入（6）1100120040011001200400租金雇員工資總務(wù)費(fèi)用（7）400（8）公司沒(méi)有會(huì)計(jì)事項(xiàng)400（9）+10001000（10）+2200022000（11）21002100股利留存收益表數(shù)據(jù)余額33300200050018000100500003700總計(jì)53800總計(jì)53800資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)圖表22顯示了?？章眯泄?月底的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是他們的第一個(gè)運(yùn)營(yíng)月度。（8）所有者用自己的錢(qián)改建住房，這對(duì)公司來(lái)說(shuō)不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（4）獲得5500美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。l 用來(lái)顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。l 收益表的數(shù)據(jù)表現(xiàn)為收入和費(fèi)用，這些數(shù)據(jù)放在留存收益帳戶下。里昂2100美元以作私用，這個(gè)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額35400200050018000100500005800（10）21002100余額33300200050018000100500003700總計(jì)53800總計(jì)53800股利同時(shí)減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費(fèi)用。交易十?？展景岩粔K土地賣(mài)掉了，作價(jià)22000美元，與其購(gòu)入時(shí)的價(jià)格相等。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時(shí)，在交易五的收入中記錄了增加值。我們現(xiàn)在僅僅關(guān)注企業(yè)這個(gè)實(shí)體，改建房子這個(gè)事件對(duì)此沒(méi)有影響。付款不是費(fèi)用，實(shí)際上，企業(yè)是在償還債務(wù)。海空公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該記錄應(yīng)收帳款的增加和保留盈余的增加，如下所示：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額1550050040000500500005500（5）+3000+3000服務(wù)收入余額15500300050040000500500008500總計(jì)59000總計(jì)59000交易六檢查點(diǎn)23本月，?？展緸橄铝鞋F(xiàn)金耗費(fèi)支付了2700美元：辦公室租金1100美元；雇員工資1200美元（支付給一位臨時(shí)助手）；總務(wù)費(fèi)用400美元。作為對(duì)這些服務(wù)的回報(bào)，客戶向?？展境兄Z在一個(gè)月內(nèi)向?？展局Ц?000美元。因?yàn)楹？展居辛x務(wù)在將來(lái)支付500美元，但是卻沒(méi)有制作正式的本票，所以我們就將這項(xiàng)負(fù)債記為應(yīng)付帳款，而不是應(yīng)付票據(jù)。這項(xiàng)交易完成后，?？展具€有10000美元的現(xiàn)金和40000美元的土地資產(chǎn)，沒(méi)有負(fù)債，所有者權(quán)益仍然是50000美元。但是，在現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，經(jīng)理們和所有者可以隨時(shí)得到他們想要的報(bào)表，以了解公司現(xiàn)在是什么樣子。他們對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅是簡(jiǎn)單的表示為“普通股”。交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響每一項(xiàng)交易都影響財(cái)務(wù)報(bào)表，我們可以在一項(xiàng)、兩項(xiàng)或者任何數(shù)量的交易發(fā)生之后編制財(cái)務(wù)報(bào)表。里昂兩人投資了50000美元來(lái)開(kāi)辦這個(gè)公司，?？章眯泄鞠蛩麄儍扇税l(fā)行了普通股，那么這項(xiàng)交易對(duì)于海空旅行公司的會(huì)計(jì)等式來(lái)說(shuō)，其影響是增加了50000美元的現(xiàn)金，同時(shí)增加了普通股，如下所示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金普通股（1）+50000+50000向所有者發(fā)行普通股對(duì)于每一筆交易來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。我們?cè)诘谝徽吕飳W(xué)到了這個(gè)例子，他們兩個(gè)人在20X1年4月份開(kāi)了一家旅行社，并且合并到了海空旅行公司（Air amp。上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄下來(lái)呢？答案是，3，4，5會(huì)被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對(duì)于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢(shì)，即使他們對(duì)公司的影響要大于上面的5項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員也不會(huì)記錄它們。企業(yè)往往盡力通過(guò)減少費(fèi)用支出來(lái)使凈收入最大化。如果一個(gè)企業(yè)向房客出租房屋，它就可能需要一個(gè)租金收入帳戶。收入：通過(guò)向顧客或客戶提供貨物或服務(wù)而給股東權(quán)益創(chuàng)造的增值額叫做收入。股利：公司的所有者會(huì)要求從公司得到現(xiàn)金。個(gè)人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)普通股票來(lái)對(duì)一個(gè)公司投資。對(duì)于私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一個(gè)單一的資本帳戶。對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)付利息和應(yīng)付工資都是應(yīng)計(jì)負(fù)債。應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對(duì)。家具與附屬物帳戶反映了與設(shè)備相似的這些資產(chǎn)的成本。土地：土地帳戶記錄了企業(yè)擁有并在運(yùn)營(yíng)中使用的土地的成本。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能換得被稱為期票或本票的應(yīng)收票據(jù)，這是一種書(shū)面承諾，保證客戶會(huì)在約定日期之前支付固定的金額。應(yīng)收帳款：企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能是換得對(duì)未來(lái)現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷”。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，帳戶被分為三大類：資產(chǎn)負(fù)債+股東（或所有者）權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)是能夠、而且在將來(lái)可以繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。在后面的章節(jié)中，我們會(huì)轉(zhuǎn)移到像瑪希（Macy’s）或沃爾瑪（WalMart）這樣的商業(yè)企業(yè)。這是從我們?cè)诘谝徽聦W(xué)過(guò)的會(huì)計(jì)等式這一基本方法開(kāi)始的。上面的利潤(rùn)表的最后一行顯示的凈利潤(rùn)就表明了這種正確決策的結(jié)果。銷售人員每天登錄到他們的主機(jī)上，錄入前一天剩下的FritoLay快餐食品的數(shù)量，這些數(shù)據(jù)就被下載到位于達(dá)拉斯(Dallas)的公司總部。其中，F(xiàn)ritoLay是利潤(rùn)最好的部分。FritoLay只使用百事公司(PepsiCo’s)35%的總資產(chǎn)，但卻生產(chǎn)出整個(gè)公司69%的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。經(jīng)過(guò)與前一天數(shù)據(jù)的合并，F(xiàn)ritoLay就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些沒(méi)有銷售。第一章給你打下了很好的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，這也是這門(mén)課程的重點(diǎn)。這一章的后半部分對(duì)于前面的講述進(jìn)行了擴(kuò)展，說(shuō)明了會(huì)計(jì)系統(tǒng)是怎樣工作的。學(xué)習(xí)目標(biāo)一 使用關(guān)鍵會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)帳戶回憶我們學(xué)過(guò)的第一章，會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)中最基本的工具。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶：現(xiàn)金：現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。應(yīng)收賬款賬戶就包含了賒銷的金額。預(yù)付費(fèi)用：企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費(fèi)用。為了銷售而持有的土地單獨(dú)在一個(gè)投資帳戶中反映。負(fù)債回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。因賒購(gòu)存貨或其他貨物而作出的清償欠款的承諾在應(yīng)付帳款帳戶中反映。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計(jì)負(fù)債。對(duì)合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，所有者權(quán)益通常對(duì)每個(gè)合伙人單獨(dú)設(shè)置帳戶，以反映他們的資本余額和資金撤出的情況。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書(shū)，以作為所有權(quán)的證據(jù)。如果公司的運(yùn)營(yíng)能夠贏利，公司董事可能會(huì)（也可能不會(huì)）宣布在以后的某一天支付現(xiàn)金股利。一個(gè)公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。費(fèi)用：企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本被稱為費(fèi)用。檢查點(diǎn)21思考分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（1）股東權(quán)益增加（2）股東權(quán)益減少答案（1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入）學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)——作出決策的基礎(chǔ)在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。為了對(duì)公司的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，讓我們?cè)賮?lái)回顧一下加里 Sea Travel, Inc.）下面我們將討論11個(gè)事項(xiàng)，并分析他們對(duì)于?？章眯泄緯?huì)計(jì)等式的影響。這第一筆交易同時(shí)增加了資產(chǎn)（在這里，就是現(xiàn)金）和公司的所有者權(quán)益（普通股）。比如說(shuō)，?？章眯泄究梢栽谶@第一筆交易發(fā)生之后，編制他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示：?？章眯泄举Y產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月1日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金50000無(wú)所有者權(quán)益普通股50000股東權(quán)益總計(jì)總資產(chǎn)50000資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì)50000上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?0000美元的現(xiàn)金，沒(méi)有負(fù)債。?？展镜牡谝还P交易僅僅影響現(xiàn)金和普通股這兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表帳戶，沒(méi)有發(fā)生營(yíng)業(yè)收入，也沒(méi)有任何費(fèi)用。下面我們來(lái)看第二個(gè)例子。應(yīng)該注意，現(xiàn)在的等式兩邊的余額仍然相等，這種相等的關(guān)系必定是一直都存在的。交易四通過(guò)為客戶提供旅游安排服務(wù)，?？章眯泄救〉昧朔?wù)收入。這種承諾對(duì)于海空公司來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)應(yīng)收帳款，因?yàn)楹？展究梢該?jù)此期望在將來(lái)收回現(xiàn)金。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額15500300050040000500500008500（6）11001100租金12001200工資費(fèi)用400400總務(wù)費(fèi)用余額12800300050040000500500005800總計(jì)56300總計(jì)56300交易七海空公司向在上述交易三中提到的辦公用品商店支付400美元的辦公設(shè)備款。交易八里昂改建了他們家的房子，成本是30000，從個(gè)人基金里支付現(xiàn)金。這個(gè)交易也說(shuō)明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍?！笆栈刭d銷款”是指在現(xiàn)金中記錄增加值，以及在應(yīng)收帳款中記錄減少值。?？展臼盏搅?2000美元現(xiàn)金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額13400200050040000100500005800（10）+220022000余額35400200050018000100500005800總計(jì)55900總計(jì)55900注意，公司并沒(méi)有把全部土地都賣(mài)掉，只是擁有的土地價(jià)值減到了18000美元。企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表圖表21總結(jié)了上面的11個(gè)事項(xiàng)。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。圖表21?？章眯泄窘灰追治龅谝徊糠帧灰准?xì)節(jié)（1）收到50000美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y50000美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。（5）向客戶提供價(jià)值3000美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。（9）收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的1000美元 。根據(jù)第一章中最后講述的總括問(wèn)題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。將海空公司的收益表與本章開(kāi)始講到的百事公司的收益表進(jìn)行對(duì)比，這兩份收益表都只包含兩個(gè)帳戶：收入和費(fèi)用。（★★）4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營(yíng)業(yè)