【正文】 日常零星開支確定，最多不超過15天，超過部分的金額應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。第一種是最基本的賬務(wù)處理程序?？傎~：日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，同市結(jié)轉(zhuǎn)上年余額，備查賬可以連續(xù)使用。在錯誤文字或數(shù)字上劃紅線，在其上方填寫正確文字或數(shù)字，并附簽章。有余額的賬戶在年度終了時，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。應(yīng)記費用是指已經(jīng)在本期發(fā)生，因款項未付而未登記的費用，應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)為費用。結(jié)賬：為了編制會計報表，需進(jìn)行結(jié)賬。賬證核對是將賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，核對賬簿記錄與原始憑證，記賬方向是否相符。 帳頁的基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（2）登記賬戶的日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄（4）摘要欄（5）金額欄（借方、貸方、余額等）（6）總頁次和分戶頁次。 按外形特征分類：訂本賬、活頁賬和卡片賬。如租入固定資產(chǎn)備查賬簿等。 序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。按填列方式不同分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。 原始憑證的填制的要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、填制及時。按照編制程序或用途不同，為原始憑證和記賬憑證。 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以憑證為依據(jù)，一方面記入總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額對于資產(chǎn)、成本、費用類： 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額對于負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類： 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額賬戶的內(nèi)容具體分為賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅費會計期間利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用四、會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①等式兩邊同增；②等式兩邊同減；③等式左邊（資產(chǎn)類）一增一減④等式右邊一增一減收入費用=利潤五、會計科目 會計科目參照表（常用） 一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類財務(wù)費用庫存現(xiàn)金短期借款營業(yè)外支出銀行存款應(yīng)付票據(jù)所得稅費用其他貨幣資金應(yīng)付賬款以前年度損益調(diào)整應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)收股利應(yīng)交利息應(yīng)收利息應(yīng)付股利其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備長期借款材料采購應(yīng)付債券在途物資長期應(yīng)付款原材料三、所有者權(quán)益類材料成本差異實收資本庫存商品資本公積委托加工物資盈余公積周轉(zhuǎn)材料本年利潤存貨跌價準(zhǔn)備利潤分配長期股權(quán)投資四、成本損益類長期應(yīng)收款生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)制造費用累計折舊主營業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)收入在建工程投資收益工程物資營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理主營業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本累計攤銷營業(yè)稅金及附加長期待攤費用銷售費用待處理財產(chǎn)損益管理費用六、會計賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 費用：工業(yè)企業(yè)的費用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用構(gòu)成的，產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成。盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益。又稱為股東權(quán)益。應(yīng)注意：①現(xiàn)時義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)； ②未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，以一年或一個正常營業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)劃分。固定資產(chǎn)具有以下特征：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映某一時點的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤反映某一時期的經(jīng)營成果。(5)收入、費用、成本的計算；（6）財物成果的計算和處理；（7）其他事項。二、會計的職能會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督?！稌媽嵺`知識學(xué)習(xí)資料》第一章 總論一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計核算時會計最基本的職能，也稱反映職能。會計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（1）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性；（2）監(jiān)督財務(wù)收支合法性（3）監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性。 資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、。流動負(fù)債主要包括短期借債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)交利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成負(fù)債，所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成所有者權(quán)益。 收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動中形成的，與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。 按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確，可采用發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同，借貸方向相同，所屬會計期間相同，總分類賬戶金額與其所屬明細(xì)分類賬戶合計金額相等。 原始憑證又稱單據(jù)或附件，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得和填制的，因此為外來原始憑證和自制原始憑證。 原始憑證的審核要求：真實性審核、合法性審核、完整性審核、正確性審核、及時性審核、合理性審核。 科目匯總表的編制：是將本期會計科目發(fā)生額分別計入“T”形賬戶，計算借方，貸方發(fā)生額合計，填入各科目匯總表中，借貸相等后，可用以登總賬。在我國一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。備查賬簿登記依據(jù)可能不需要憑證，它更注重用文字表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 訂本賬適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 賬簿的登記要求：賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑或炭素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆；書寫的文字和數(shù)字上面留適當(dāng)空白，便于錯誤更改；記賬時按賬戶頁次逐頁逐行登記，如空頁空行則用對角線注銷，并附簽章；接觸余額后，應(yīng)注明“借”“貸”“平”等借貸方向，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)逐日結(jié)出余額；帳頁最末一行摘要欄注明“過次頁”，下一頁摘要欄注明“承前頁”并結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額；賬簿登記完畢，應(yīng)在憑證上簽名或蓋章，并在憑證“過賬”欄內(nèi)填注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記；賬簿不得掛擦涂改。會計期末可通過試算平衡來核對。包括兩方面：（1）結(jié)清各種損益類賬戶，并計算確定本期利潤，據(jù)此編制利潤表或損益表（2）結(jié)清各資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額，據(jù)此編制資產(chǎn)負(fù)債表。期末時，將收入成本費用稅金等轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)損益類科目，不需結(jié)轉(zhuǎn)損益的科目，每次記賬后結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。錯賬查找的方法有：。劃銷數(shù)字時應(yīng)全部劃銷。會計賬簿由本單位財務(wù)部門保管一年，期滿后編造清冊移交本單位檔案部門保管。第二章 資 產(chǎn)一、貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。開戶單位現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送村銀行，支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。銀行存款：設(shè)置銀行存款日記賬，并定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”貸記“銀行存款”。提示付款期限自出票日起不超過兩個月。二、應(yīng)收及預(yù)付款項經(jīng)營產(chǎn)生的債權(quán)分為：1. 應(yīng)收款項：分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料，該材料金額為150000元，增值稅率17℅，會計分錄為：借：原材料 150000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）255000貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付款項不多的，可不設(shè)置“預(yù)付賬款”直接通過“應(yīng)收賬款”科目核算。內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收暫付款項。.。存貨的加工成本是指在存貨的加工過程中發(fā)生的追加費用，包括，直接人工及制造費用。實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方法有：。月末一次加權(quán)平均法共識如下：存貨單位成本=月初存貨實際成本+本月各批進(jìn)貨單位成本ⅹ各批進(jìn)貨數(shù)量 月初存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本移動加權(quán)平均法公式如下：存貨單位成本=原有存貨實際成本+本次進(jìn)貨實際成本 原有存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨單位成本四、原材料原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。1. 貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫。借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款—XX公司5. 材料已驗收入庫，月末發(fā)票未到，也無法確定實際成本，做暫估入庫借：原材料（暫不確認(rèn)進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（暫估應(yīng)付賬款）6. 下月初作相反的會計分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料7. 貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未入庫借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款8. 材料驗收入庫，收到發(fā)票賬單，前期貨款已付?！霸牧稀笨颇拷璺降怯浫霂觳牧系挠媱澇杀荆J方登記發(fā)出材料的計劃成本。1. 貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款2. 貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：銀行存款3. 貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：應(yīng)付賬款—XX公司4. 材料已經(jīng)驗收入庫，發(fā)票賬單未到，月末按照計劃成本估計入庫借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款5. 下月初作相反的會計分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料6. 月末匯總?cè)霂觳牧系挠媱澇杀窘瑁涸牧? 貸：材料采購7. 按實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”貸記“材料采購”，按實際成本小于計劃成本的差異，借記“材料采購”貸記“材料成本差異”。2. 隨同商品出售而不單獨計價的包裝物3. 隨同商品出售而單獨計價的包裝物4. 出租或出售給購買單位使用的包裝物企業(yè)應(yīng)設(shè)“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”科目進(jìn)行核算。1. 一次轉(zhuǎn)銷法在領(lǐng)用低值易耗品時，將其價值一次全部記入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，主要適用價值較低或極易損壞的低值易耗品攤銷。本期銷售商品成本=本期商品銷售收入本期銷售應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價本期銷售應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=本期商品銷售收入本期銷售分?jǐn)傔M(jìn)銷差價率商品進(jìn)銷差價率=期初庫存進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷差價X100℅ 期初庫存商品售價+本期購入商品售價八、存貨清查對于存貨的盤盈盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點報告（如實存賬存對比表）即使查明原因，按規(guī)定程序報批處理。固定資產(chǎn)的分類1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2. 3. 經(jīng)營租賃租出固定資產(chǎn)4. 不需用固定資產(chǎn)5. 為使用固定資產(chǎn)6. 土地（指過去已經(jīng)估計單獨入賬的土地，企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)做無形資產(chǎn)管理，融資租入固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)的核算：應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”“固定資產(chǎn)清理”等科目。“工程物資”科目核算，為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，借方登記購入工程物資的成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的成本。例：某企業(yè)自建廠房購入工程物資500000元，支付增值稅85000元，用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥成本80000元，計稅價格100000元，增值稅率17℅，工程人員應(yīng)記工資100000元，支付其他費用30000元，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，做分錄為A購入借：工程物資58500（含增值稅）貸：銀行存款58500B工程領(lǐng)用物資借：在建工程58500貸：工程物資58500C工程領(lǐng)用水泥80000+100000X17℅=97000借：在建工程97000 貸：庫存商品80000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）17000D分配人員工資借：在建工程100000 貸：應(yīng)付職工薪酬100000E支付工程發(fā)生的其他費用借：在建工程30000貸：銀行存款30000F工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本58500+97000+100000+30000=812000借：固定資產(chǎn)812000貸：在建工程8120002. 出包工程，企業(yè)支付給建造承包商的工程價款作為工程成本，通過在建工程核算，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記“固定資產(chǎn)”貸記“在建工程”。，入賬的土地不計提折舊固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法（直線法）。1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。3. ，借記“銀行存款”“原材料”等，貸記“固定資產(chǎn)清理”。處置完畢后，如有借方余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”如有