【正文】 款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，現(xiàn)金的使用范圍有：1. 。2. 3. 國家頒發(fā)給個人的各種獎金4. 5. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資款項6. 出差人員隨身攜帶的差旅費7. 結(jié)算起點以下的零星支出8. 人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出現(xiàn)金的限額是指企業(yè)為了保證企業(yè)的日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照單位3—5天的日常零星開支確定，最多不超過15天，超過部分的金額應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。開戶單位現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送村銀行，支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金?，F(xiàn)金的清查，采用實地盤點法，如發(fā)現(xiàn)賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損益”核算。，屬于應(yīng)由負(fù)責(zé)人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑浫肫渌麘?yīng)收款，屬于無法查明原因的，記入管理費用。，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，記入營業(yè)外收入。銀行存款：設(shè)置銀行存款日記賬，并定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后的存款余額金額 項目銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額 金額其他貨幣資金：，包括銀行匯票存款。銀行匯票是指：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。匯款人使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請書”銀行匯票提示付款期限為自出票日起一個月。企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”貸記“銀行存款”。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票票面額為1000。提示付款期限自出票日起不超過兩個月。申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”。申請人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記名的收款人，收款人可、可以將本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。企業(yè)填寫“銀行本票申請書”，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金—銀行本票”，貸記“銀行存款”。二、應(yīng)收及預(yù)付款項經(jīng)營產(chǎn)生的債權(quán)分為：1. 應(yīng)收款項：分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。2. 預(yù)付賬款：預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定的日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個月。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。例：甲公司2007年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，增值稅率17℅，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款——乙公司 1755000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）2550003月15日甲公司收到乙公司3各月的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，會計分錄為：借：應(yīng)收票據(jù) 1755000 貸：應(yīng)收賬款——乙公司17550006月15日，應(yīng)收票據(jù)金額1755000元存入銀行，會計分錄為：借：銀行存款 1755000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料，該材料金額為150000元，增值稅率17℅，會計分錄為：借：原材料 150000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）255000貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的，預(yù)收的賬款也應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算。若期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收款項。例：甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額為51000元，一銀行存款代墊運雜費6000元，已辦妥托收手續(xù)，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款—乙公司 357000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）51000 銀行存款 6000企業(yè)以上代購貨單位墊付包裝費，運雜費也應(yīng)記入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付款項不多的，可不設(shè)置“預(yù)付賬款”直接通過“應(yīng)收賬款”科目核算。例：甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付金額50000元，按合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50℅，驗收貨物后補付其余款項。甲公司會計分錄：借：預(yù)付賬款—乙公司 25000 貸：銀行存款 25000收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票金額50000元，增值稅額8500元。借：原材料 50000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）8500 貸：預(yù)付賬款—乙公司 25000 銀行存款 33500其他應(yīng)收款：。內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收暫付款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映已經(jīng)計提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+壞賬準(zhǔn)備科目貸方（或借方余額）的壞賬準(zhǔn)備 三、存貨。.。存貨的購買價款是發(fā)票上鎖列的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。增值稅進項稅額及教育附加等。，入庫前挑選整理費用等。存貨的加工成本是指在存貨的加工過程中發(fā)生的追加費用，包括，直接人工及制造費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。下列費用不記入存貨成本，在發(fā)生時記入當(dāng)期損益：1. 非正常消耗的直接人工，直接材料和制造費用：2. 企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用；3. 不能歸屬于使存貨達到目前狀態(tài)和場所的其他支出。發(fā)出存貨的計價方法：可以按實際成本核算，也可按計劃成本核算，采用計劃成本核算期末應(yīng)調(diào)整為實際成本。實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方法有：。個別計價法：把每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)。先進先出法先購入的存貨成本，在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市場，而發(fā)出成本偏低會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和存貨價值；反之，會低估存貨價值和當(dāng)期利潤。月末一次加權(quán)平均法共識如下：存貨單位成本=月初存貨實際成本+本月各批進貨單位成本ⅹ各批進貨數(shù)量 月初存貨數(shù)量+本月各批進貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本移動加權(quán)平均法公式如下：存貨單位成本=原有存貨實際成本+本次進貨實際成本 原有存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨單位成本四、原材料原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。1. 采用實際成本核算：材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細分類核算均按實際成本計價。“原材料”科目：核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況?！霸谕疚镔Y”科目：核算貨款已付，尚未驗收入庫的各種物資的采購成本。1. 貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫。借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項） 貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)2. 貨款已經(jīng)支付或已開出，承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫。借：在途物資 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項） 貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)3. 待材料到達入庫后，在根據(jù)收料單有“在途物資”轉(zhuǎn)入“原材料”科目。借：原材料貸：在途物資4. 材料已經(jīng)驗收入庫的，貨款或未支付。借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)付賬款—XX公司5. 材料已驗收入庫，月末發(fā)票未到，也無法確定實際成本，做暫估入庫借：原材料（暫不確認(rèn)進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（暫估應(yīng)付賬款）6. 下月初作相反的會計分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料7. 貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未入庫借：預(yù)付賬款—XX公司貸：銀行存款8. 材料驗收入庫，收到發(fā)票賬單，前期貨款已付。借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：預(yù)付賬款—XX公司9. 公司各部門領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料2. 采用計劃成本核算：材料的收發(fā)及結(jié)算，無論總分類賬還是明細分類賬，均按照計劃成本計價。使用的會計科目有“原材料”“材料采購”“材料成本差異”等。材料實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”核算?！霸牧稀笨颇拷璺降怯浫霂觳牧系挠媱澇杀?，貸方登記發(fā)出材料的計劃成本。“材料采購”科目借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本，期末余額為借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本?！安牧铣杀静町悺苯璺降怯洺Р町惣鞍l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本的差異（超支差異）；反之，則為節(jié)約差異。1. 貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款2. 貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款3. 貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項） 貸：應(yīng)付賬款—XX公司4. 材料已經(jīng)驗收入庫，發(fā)票賬單未到，月末按照計劃成本估計入庫借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款5. 下月初作相反的會計分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料6. 月末匯總?cè)霂觳牧系挠媱澇杀窘瑁涸牧? 貸：材料采購7. 按實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”貸記“材料采購”，按實際成本小于計劃成本的差異，借記“材料采購”貸記“材料成本差異”。借：材料采購 貸：材料成本差異（節(jié)約差異）或借：材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購8. 月末根據(jù)發(fā)出材料的計劃成本分別計入“生產(chǎn)成本”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”等借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料9. 企業(yè)日常采用計劃成本核算的發(fā)出材料成本應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)按期（月）分?jǐn)偛坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡嬎?，分別計入“生產(chǎn)成本” “制造費用”“銷售費用”“管理費用”等。期初材料成本差異率=期初材料成本差異/期初材料計劃成本X100℅本期材料的成本差異率=期初材料成本差異+本期入庫材料成本差異X100℅ 期初材料計劃成本+本期入庫材料計劃成本例：甲公司某月月初結(jié)存L材料，計劃成本為1000000元，成本差異為超支30740元；當(dāng)月入庫L材料計劃成本為3200000元，成本差異為節(jié)約200000元，則，材料成本差異等于30740200000 X100℅=℅（負(fù)數(shù)表示節(jié)約） 1000000+3200000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異分錄為：借：材料成本差異—L材料 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用五、包裝物其核算內(nèi)弄包括：1. 生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物。2. 隨同商品出售而不單獨計價的包裝物3. 隨同商品出售而單獨計價的包裝物4. 出租或出售給購買單位使用的包裝物企業(yè)應(yīng)設(shè)“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”科目進行核算。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物時：借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物隨同商品銷售而不單獨計價的包裝物：借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物隨同商品銷售而單獨計價的包裝物，一方面反映其銷售收入，記入其他業(yè)務(wù)收入：另一方面，反映其實際銷售成本，記入其他業(yè)務(wù)成本1. 出售單獨計價包裝物：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）2. 結(jié)轉(zhuǎn)所售包裝物成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物六、低值易耗品。企業(yè)應(yīng)設(shè)“周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目，低值易耗品應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷。領(lǐng)用時：借記“制造費用”“管理費用”等科目。1. 一次轉(zhuǎn)銷法在領(lǐng)用低值易耗品時，將其價值一次全部記入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，主要適用價值較低或極易損壞的低值易耗品攤銷。2. 分次攤銷法適用于可供多次反復(fù)使用的低值易耗品七、庫存商品庫存商品實際成本，與計劃成本的差異，可以單獨設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目核算。已驗收入庫商品：1. 庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2. 采購商品并驗收入庫時，借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值