【正文】 將根據(jù)需要分設(shè)若干工作小組， 分別負責(zé)實物資產(chǎn)盤點、賬務(wù)清理等指導(dǎo)工作。 范圍是上述單位的資產(chǎn)、 負債、 所有者權(quán)益及經(jīng)營狀況。 (四) 通過此次清產(chǎn)核資工作， 建立規(guī)范的公司管理體制， 建立健全內(nèi)部控制制度， 規(guī)范業(yè)務(wù)、 財務(wù)管理程序， 提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，分級落實國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。 為保障清產(chǎn)核資工作順利進行， 指導(dǎo)和規(guī)范各級各部門的具體操作程序， 提高工作效率， 特制定本實施方案。 一、 清產(chǎn)核資工作目標(biāo) (一) 全面摸清企業(yè)“家底” ， 真實、 完整地反映企業(yè)規(guī)模、 結(jié)構(gòu)管理情況和財務(wù)狀況， 防止集團整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失。 (五) 為國資監(jiān)管部門的審計和監(jiān)管工作提供翔實的基礎(chǔ)資料。 三、 清產(chǎn)核資工作機構(gòu) 集團公司成立以總經(jīng)理為組長、 副總經(jīng)理為副組長以及有關(guān)職能部門負責(zé)人為成員的集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組， 負責(zé)方案制訂、 人員組織、 工作落實等， 溝通協(xié)調(diào)上級部門、 審計機關(guān)有關(guān)工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作， 對提供的會計資料以及申報的工作結(jié)果真實性、 完整性、 可靠性承擔(dān)責(zé)任。 四、 清產(chǎn)核資工作程序 (一) 賬務(wù)清理。 供應(yīng)部門提供債權(quán)單位的應(yīng)付款明細表和在途物資明細表。 工程管理部門按在建項目提供項目批復(fù)、 設(shè)計、 授權(quán)批準(zhǔn)等文件，以及購置合同、 承建協(xié)議、 竣工結(jié)(決) 算、 驗收報告(證書) 、 初裝修合格證、 距清查時點最近的工程進度款申請單等資料， 編制工程施工臺賬。 各單位應(yīng)對照國家現(xiàn)行有關(guān)金融法規(guī)和公司關(guān)于資金管理要求，檢查本單位開立的銀行賬戶是否合規(guī)， 對開立后使用頻率不高、 逾期一年未使用或違規(guī)開立的銀行賬戶報領(lǐng)導(dǎo)小組批復(fù)同意后統(tǒng)一予以銷戶。 ⑷同名單位往來， 若性質(zhì)相同， 且最終金額與對方單位核對無誤的，應(yīng)作為會計技術(shù)性差錯進行合并、 抵消(調(diào) 2011 年明細賬不調(diào)今年明細賬) 。 應(yīng)特別關(guān)注以品牌、 商標(biāo)、 專利技術(shù)、 專有技術(shù)等賬面無價值記錄的資產(chǎn)形成的對外投資、 長期掛往來的對外投資、 高風(fēng)險項目如證券交易等投資。 各單位清理出來的會計差錯不得自行處理， 應(yīng)上報工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過， 統(tǒng)一以集團公司合并口徑報國資委同意后， 再通知各單位調(diào)整。 通過盤點， 確定實物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況。但由財務(wù)部門負責(zé)管理的相關(guān)資產(chǎn)(如: 現(xiàn)金、 銀行存款、 其他貨幣資金、 應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、 借款…等等) 由上一級財務(wù)部門負責(zé)核對、 查實。 ⑵盤點中賬實不一致的， 由資產(chǎn)管理部門負責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明， 提出初步處理意見， 財務(wù)部門負責(zé)核實原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)簽批。 清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的， 屬于國家撥款形成的資產(chǎn)， 填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表” 。 ⑸財務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、 凈值、 已提折舊額， 清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額。 ⑻對清查出的各項未使用、 不需用的固定資產(chǎn)， 要查明購建日期、使用時間、 技術(shù)狀況和主要參數(shù)等， 按調(diào)撥、 轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、 出售、 待報廢等提出處理意見。 對清查出的損失應(yīng)查明原因， 取得相關(guān)證據(jù)， 填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表” ， 上報上級部門審核處理。 ⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出， 應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進行調(diào)整， 納入在建工程核算。 ⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上， 按照以賬對物、 以物核賬的程序， 由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表， 存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點， 記錄存貨放置地點、 使用狀況、 實盤數(shù)， 盤點結(jié)束后三方簽字確認(rèn)， 財務(wù)根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。 債權(quán)債務(wù)(包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、 預(yù)收預(yù)付賬款、 應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、 應(yīng)付稅費、 應(yīng)付職工薪酬、 長期應(yīng)收應(yīng)付款、 專項應(yīng)付款) 清查。 ⑷對逾期和長期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。 貨幣 資金(包括現(xiàn)金、 銀行存款、 其他貨幣 資金) 清查。 必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。 檢 查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準(zhǔn)日后的進賬情況。 函證對象特別包括今年度注銷的賬戶。 取得清查基準(zhǔn)日市值， 與帳面投資成本核對， 預(yù)計減值損失。 ⑶依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本， 并與被投資單位進行核對， 依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表， 按權(quán)益法檢查對全資、 控股公司(持股比例 50%以上或具有實質(zhì)控制權(quán)的) “長期投資” 帳面價值 與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進行核對， 如存在差異應(yīng)查明原因， 上報上級部門審核處理。 無形資產(chǎn)(包括專利權(quán)、 非專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、 土地使用權(quán)等) 清查。 ⑶對于已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了 法律保護期限， 或已喪失了 使用價值和轉(zhuǎn)讓價值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的， 依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料， 如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報告、 評估報告、咨詢報告等， 或已經(jīng)超過了 法律保護的期限證明文件， 將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額， 確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 ⑴檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件， ⑵將明細賬與借款合同核對， 核實借款期限、 金額、 利率、 借款條件、 借款費用的核算。 ⑴逐項查明擔(dān)保項目 、 條件、 責(zé)任、 期限、 擔(dān)保金額， 了 解、 分析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營狀況、 資金狀況、 償債能力。 ⑷其他或有事項的清查， 應(yīng)根據(jù)事項的性質(zhì)索取相關(guān)資料， 判斷是否存在損失， 并比照相關(guān)科目的清查方法進行處理。 各單位應(yīng)選派有能力、 責(zé)任心強的人員專門做此項工作， 以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施， 保證損失處理申報獲得批復(fù)。 (五) 完善制度。 各單位各部門應(yīng)充分認(rèn)識開展清產(chǎn)核 資和審計工作的重要意義， 增強責(zé)任感和主動性。 本次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、 時間緊，各單位各部門必須明確目標(biāo)， 把握重點， 要組織精干力量做好本單位的清產(chǎn)核資工作， 要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定， 做到是賬就清、 見物就點，不留死角、 不打埋伏， 要做到全面徹底、 不重不漏、 賬實相符， 切實摸清“家底， 保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、 完整、 可靠。 (四) 根據(jù)會計檔案管理的要求， 妥善保管清產(chǎn)核資各項工作的底稿， 以備檢查。 ⑶進入破產(chǎn)程序。 咨詢管理機構(gòu)文書， 如技術(shù)鑒定部門、 物價鑒定部門的鑒定、 咨詢報告。 函證、 催收證明， 對于三年以上未能收回的款項， 在無法取得上述證明的情況下， 要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、 催款通知等證明， 但應(yīng)注意的是， 不能只找最近一兩年的。 ⑶相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同。 企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失。XXXX 農(nóng)村信用 合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、 整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用 社改革試點方案的通知》( 國發(fā)〔2003〕 15 號)、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會中小農(nóng)村金融機構(gòu)行政許可實施辦法》 ( 銀監(jiān)會 2008 年第 3 號令)和 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會關(guān)于印發(fā)〈 農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引 〉 及〈 農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引 〉 的通知》( 銀監(jiān)合〔2004〕 61 號) 及《中國銀監(jiān)會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知》( 銀監(jiān)合〔2009〕 14 號) 等文件要求， 為確保 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社( 以下簡稱“XX 農(nóng)信聯(lián)社”) 清產(chǎn)核資、 整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作的順利開展， 特制定本方案。 三是全面準(zhǔn)確清查資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益的情況， 正確評估聯(lián)社的實際風(fēng)險狀況， 包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。 二是真實準(zhǔn)確， 公正合理。 二、 清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日 清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日: 年 月 日。 ( 四)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 》( 中華人民共和國財政部令第42 號)。 ( 八)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》( 財金〔2005〕 49號)。 ( 十二)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行資本充足率管理辦法的通知》( 2004 年第 2 號令)。 ( 十六)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會關(guān)于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問題的通知》( 銀監(jiān)發(fā)〔 2006〕80 號)。 ( 二十)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會關(guān)于印發(fā)中資商業(yè)銀行 合作金融機構(gòu)行政許可事項申 請材料目 錄及格式要求的通知》( 銀監(jiān)發(fā)〔2006〕 68 號)。 四、 清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估具體程序 ( 一) 工作方式: 中介機構(gòu)組成以中國注冊會計師和中國注冊資產(chǎn)評估師為首的項目 組， 分別成立若干個審計項目 小組和若干個資產(chǎn)項目 評估小組， 依據(jù)本方案擬定清產(chǎn)核資實施細則和工作計劃。 ( 二) 工作步驟: 審計項目 小組負責(zé)對 XX 農(nóng)信聯(lián)社的資產(chǎn)負債表、 損益表等會計報表的審計工作， 審核資產(chǎn)、 負債和所有者權(quán)益， 在此基礎(chǔ)上確定 XX 農(nóng)信聯(lián)社會計報表的資產(chǎn)、 負債和所有者權(quán)益， 并對全社近一年的財務(wù)損益、 利潤分配情況進行審核。 清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估是中介機構(gòu)完全獨立、 重新進行的清查審計工作，必須在獨立函證基礎(chǔ)上開展清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估。 ( 二) 范圍: 按會計核算要求清查審計 XX 農(nóng)信聯(lián)社截止基準(zhǔn)日 表內(nèi)外全部資產(chǎn)、 負債和所有者權(quán)益。 ( 1) 現(xiàn)金。 ( 2) 存放央行款項。 ①按存放單位作出分類披露， 其中轄內(nèi)農(nóng)村信用社存放聯(lián)社的款項應(yīng)單獨披露， 作合并內(nèi)部往來項處 理。 ①XX 農(nóng)信聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理。 ③審查合同是否有效。 拆借一旦逾期， 就意味著高風(fēng)險。 信貸資產(chǎn)清查審計評估的總體要求是摸清家底、 暴露風(fēng)險、 妥善處理。 對前十大戶貸款、 單戶 貸款比例達到資本凈額 %以上的貸款、 對大額貸款( 萬元及以上) 逐筆進行實質(zhì)性審查， 了 解貸款的真實性并分析和反映貸款風(fēng)險狀況， 逐筆在《清產(chǎn)核資報告》 中登記。 對大額貸款及借款人風(fēng)險較大的貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計， 逐筆追蹤。 ③清查會計核算的準(zhǔn)確性。 期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。 ⑤呆賬核銷。 ①清查核算范圍的準(zhǔn)確性。 ③抵債資產(chǎn)重估一般不得評估增值。 審查的核心是安全性和真實性。 由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的， 應(yīng)予以披露， 并提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。 ( 8) 呆賬準(zhǔn)備。 ①貸款應(yīng)收利息。 ②拆放同業(yè)應(yīng)收利息。 審核科目 核算范圍的正確