【正文】 商投資企業(yè) 10 年以上，投資額在 500 萬美金以上的 一免兩減半 《外資稅法》第八條及其《外資細則》第七十五條的第四款和第五款 特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資金融機構(gòu) 10 年以上，外資資金超過 1000萬美金的 （三）再投資退稅的稅收優(yōu)惠 根據(jù)《外資稅法》第十條和國稅發(fā)〔 2020〕 49號精神，再投資退稅的稅收優(yōu)惠如下： 投資退稅的一般優(yōu)惠 外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不短于五年的，經(jīng)稅局審核，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的 40%(地方所得稅不在退稅之列 )。北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 8 第二 章 外企所得稅匯算清繳重點政策 一、外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 （ 一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠 法規(guī)來源 適用地區(qū) 適用企業(yè) 優(yōu)惠 稅率 《外資稅法》第七條第一款 經(jīng)濟特區(qū) 外商投資企業(yè) 15% 設(shè)立場所的外國企業(yè) 經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū) 生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 《外資細則》第七十三條 高新技術(shù)開發(fā)區(qū) 高新技術(shù)企業(yè) 《外資稅法》第七條第三款、國稅發(fā)〔 1999〕132 號 在全國從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的生產(chǎn)性外上投資企業(yè) 《外資稅法》第七條 第二款 沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等三區(qū)所在城市的老市區(qū) 生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 24% 國 稅發(fā)〔 1999〕172 號 中西部地區(qū) 國家鼓勵類外商投資企業(yè) 2020年前 15% 注：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)是指： 機械、制造、電子工業(yè)； 能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）； 冶金、化學(xué)、建材工業(yè)； 輕工、紡織、包裝工業(yè)； 醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)； 建筑業(yè)； 交通運輸業(yè)（不含客運）； 直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)； 經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。 企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 7 五、匯算清繳的行政法律責任 對于外企在匯算清繳 中所應(yīng)承擔的行政法律責任，《辦法》（即：國稅發(fā)〔 2020〕 13號文）中第十三至第十五條做了如下規(guī)定： 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。外商投資企業(yè)在依照《外資稅法》第十二條的規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。 （ 2）境外所得依照《外資稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照《外資稅法》及其細則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應(yīng)攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)稅所得額后計算的應(yīng)納稅額。 （三）稅額扣除 政策抵免，就是指外企購買國產(chǎn)設(shè)備抵免增量稅額的規(guī)定。 ⑧技術(shù)研發(fā)費： 國稅發(fā)【 1999】 173 號文《關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》對外資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的扣除問題作出了專門的規(guī)定。廣州 ⑤壞帳損失： 《外資細則》第二十五條對外資企業(yè)提取壞帳準備規(guī)定：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該年度應(yīng)稅所得額中扣除。但是企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。 （ 2）收入總額的概念，應(yīng)稅所得額是以每個納稅年度的收入總額為計算依據(jù)的，而各項收入存在著跨年度的客觀情況。廣州 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其它有關(guān)資料進行審核后，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補事宜，并進行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。 二、匯算清繳的時間和內(nèi)容 （一）企業(yè)所得稅匯算清繳的時間要求 企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫 企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補所得稅額，并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補繳的稅額；企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，可在年度終了后四個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長申報期 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 3 ※※ 重要說明※※ 安裝軟件請您 使用光盤，也可以 網(wǎng)上下載 網(wǎng)址： 操作系統(tǒng)授權(quán)碼： GN1SFMAC45NHEFH2STNX7GYIE4（請您注意區(qū)分數(shù)字、字母和字母大小寫） 常見問題答疑：點擊公司網(wǎng)站 進入深圳服務(wù)區(qū) 第一 章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 一、匯算清繳的涵義和范圍 （一）匯算清繳的涵義。廣州香港廣州北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 2 應(yīng)用操作 .....................................................................................37 1. 企業(yè)相關(guān)信息維護 ............................................................... 37 2. 系統(tǒng)其他操作 ..................................................................... 42 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳匯算清繳是指在《外資稅法》規(guī)定的時限內(nèi)，企業(yè)填寫所得稅年度申報表并自核自繳應(yīng)補繳的稅款后，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年度申報表及有關(guān)資料進行審核并 辦理年度所得稅多退少補事宜，對所有參加匯算清繳企業(yè)的資料進行匯總、情況分析和工作總結(jié)的行為。香港 總機構(gòu)或負責合并 申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）所所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年 5 月 31 日前為企業(yè)開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總 所 在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受企業(yè)年度或合并申報企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年 6 月 30 日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 三、匯算清繳的資料要求 （一）報送時的要求 根據(jù)《辦法》要求，企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料： （ 1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表 （ 2）年度財務(wù)會計決算報表 （ 3）中國注冊會計師的查賬報告 （ 4）主管稅 務(wù)機關(guān)根據(jù)管理需要，要求報送的其它資料。北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 5 企業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變情況； 其他須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的項目。 （ 3）成本費用等可扣除項目的概念 ①成本： 成本是納稅人銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。 ③三“金”兩“費”： 三“金”兩“費”是對企業(yè)為職工提取和繳納醫(yī)療保險、住房公積金、退休養(yǎng)老金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的簡稱。 ⑥借款費用： 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，準予列支。北京 外企 企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)用戶手冊 地址：深圳市福田區(qū)福華一路國際商貿(mào)商會大廈 A座 1007－ 1009室 電話：（ 86755） 8298 5888 傳真：（ 86755） 8302 3119 深圳市龍崗區(qū)布吉鎮(zhèn)中心區(qū) 中興路百盛大廈六樓 電話：（ 86755） 2853 7008 傳真：（ 86755） 2853 7008 網(wǎng)址： 6 企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn) 的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的原價。指出企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長 10%以上 (含 10%)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的 50%（含 50%）抵扣當年度的應(yīng) 稅所得額。財稅字〔 2020〕 49號文規(guī)定，自 1999 年 7 月 1 日起外企購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增量稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當分國不分項計算。 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以 2020 元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以 2020 元以上 1 萬元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責令其限期繳納。 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳 （二）行業(yè)或項目的 稅收優(yōu)惠 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳 中成海華 稅務(wù)師事務(wù)所 深圳但是，若再投資生產(chǎn)經(jīng)營之日起 3年內(nèi)沒達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當繳回已退稅款的 60%。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在 2020 下或者使用年限不超過兩年的，可以列為流動資產(chǎn)進行核算，按實際使用數(shù)列為費用支出。