淺析我國的財稅法制建設(shè)-wenkub
2023-06-11 23:00:06 本頁面
【正文】 整體上的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的過程中，各國廣泛運(yùn)用了財稅手段，特別是預(yù)算支出和稅收減免的手段。由此便產(chǎn)生了危機(jī)應(yīng)對與財稅法治、人民福祉等方面的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。正文：2008年以來的國際性金融危機(jī)，作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中積聚的諸多問題的集中爆發(fā)，不僅嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展，還可能引發(fā)政治、社會、法律等諸多領(lǐng)域的危機(jī)。我國的財稅法制建設(shè)摘 要: 我國為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)所采行的大量財稅政策成效甚為顯著，但在財稅的立法體制、權(quán)力行使、透明度、程序保障、法律意識和法治觀念方面卻存在突出問題，已直接影響財稅法的有效發(fā)展，必須系統(tǒng)解決；危機(jī)應(yīng)對與財稅法的有效發(fā)展之間具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，尤其要求加強(qiáng)財稅法領(lǐng)域的風(fēng)險防控、信息披露、情事變更、財稅調(diào)控等理論的研究，以更好地推進(jìn)財稅法治，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)，各國普遍采行多種經(jīng)濟(jì)政策，其中，財政政策尤為重要。事實上，基于法定原則，在預(yù)算、稅收、國債等諸多領(lǐng)域，都需要嚴(yán)格依法行事，即使危機(jī)時分亦不得例外。從我國的情況看，應(yīng)對危機(jī)所運(yùn)用的主要財稅手段，包括預(yù)算手段、稅收手段、國債手段、政府采購手段、轉(zhuǎn)移支付手段等。即使考慮現(xiàn)實的調(diào)控需要，以及危機(jī)的應(yīng)對等問題，并因而提倡“動態(tài)”的法定原則，也必須注意對政府財稅立法權(quán)的限定，[1]這樣才能使財稅法上的法定原則既能保持其合理內(nèi)核，又能與時俱進(jìn)；既能夠解決經(jīng)濟(jì)生活中亟待處理的問題，又能夠符合法治精神的基本要求。財稅立法與執(zhí)法的透明度，因其與相關(guān)主體的基本權(quán)利直接相關(guān)，歷來備受矚目。盡管如此，程序保障問題仍然較為突出。正確的法律意識對于形成法治觀念非常重要。首先，市場經(jīng)濟(jì)公共財政是法治財政。因而計劃經(jīng)濟(jì)財政是政府行政性財政，是計劃指令性財政，不可能存在法治財政。法律對財政關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，即意味著國家通過立法程序制定公開透明的法律規(guī)范確認(rèn)財政管理體制關(guān)系、預(yù)算關(guān)系、稅收關(guān)系等；并用國家強(qiáng)制力保護(hù)這些因法律確認(rèn)而上升為法律關(guān)系的財政法律關(guān)系。財政的收入，特別是稅收具有無償性，涉及到基本人權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)，一定要遵循法定主義原則，防止政府的任意性，保護(hù)最廣大人民群眾的經(jīng)濟(jì)利益。第三，財政分配的公平與效率需要法律平衡。從財政本身的特點看，它具有高度統(tǒng)一性，因此，為了保證財政的統(tǒng)一性，必須有財政權(quán)力和組織管理的統(tǒng)一來保證各項財政行為的統(tǒng)一，而要達(dá)到權(quán)力和組織的統(tǒng)一，又必須用法律賦予并保障財政權(quán)力和組織管理的規(guī)范與實施。怎樣實現(xiàn)這項基本要求，達(dá)到依法理財?shù)哪康模渲嘘P(guān)鍵的一環(huán)就是對侵犯財政關(guān)系的行為進(jìn)行嚴(yán)肅的法律制裁。因此，完善包括財稅宏觀調(diào)控在內(nèi)的財稅立法是實現(xiàn)法治財政的前提條件。例如，目前對轉(zhuǎn)移支付、財政補(bǔ)貼和社會保障等財政支出方面仍然缺乏相應(yīng)的法律，在稅收的某些方面也存在無法可依的現(xiàn)象。法與政策的區(qū)別之一是法具有一般性和普遍性。第三，財稅宏觀調(diào)控立法內(nèi)容應(yīng)有可訴性。但是目前在財稅宏觀調(diào)控法律規(guī)定的內(nèi)容中可訴性不強(qiáng)，存在預(yù)算軟約束的現(xiàn)象。但實踐中的財稅宏觀調(diào)控行為，調(diào)控措施和手段往往缺乏合法程序或者不講程序。然而這方面存在的問題比較突出。名義稅率偏高，“灰色收入”偷逃稅現(xiàn)象比較普遍；減免優(yōu)惠和列支扣除，有的已
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