【正文】 80萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。北方公司對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。該補(bǔ)充合同規(guī)定，北方公司應(yīng)在 20xx年 3月 31日前以每臺 204萬元的價(jià)格，將 D電子設(shè)備全部購回。 北方公司在 20xx年度會計(jì)報(bào)表附注 中就此項(xiàng)訴訟事項(xiàng)產(chǎn)生的原因及其對公司的財(cái)務(wù)影響作了披露。該公司 20xx 年和 20xx 年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下： (1) 20xx年 11月 5日，北方公司發(fā)現(xiàn) A公司假冒其商標(biāo)生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品，侵害了其商標(biāo)權(quán)。本題型共 41 分。 (2)計(jì)算 20xx年第 2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場匯率為 l美元 =。 (2)4月 20日，將 100 萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為 1 美元 = 人民幣元，賣出 價(jià)為 l美元 =。至 20xx年 3月 31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款 700萬美元，預(yù)計(jì)將于 20xx年 12月完工。 （ 6）計(jì)算 20xx年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。 （ 2）編制乙設(shè)備 20xx年 12月 31日計(jì)提折舊和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄（假定按年編制會計(jì)分 錄）。 （ 6）北方公司 20xx年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為 6000萬元。 20xx 年度為生產(chǎn) B 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料 600 公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用 萬元， B產(chǎn)品于年底全部完工。 20xx年 12月 31日，該專利權(quán)的可收回金額為 360萬元， 20xx年 12月 31日，該專利權(quán)的可收回金額為 410萬元。假定預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同。北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 (答案中的金額單位用萬元表示 )。 (4)對北方公司與乙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會計(jì)分錄。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 丙公司用于置換的土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為 20xx 萬元，未曾計(jì)提減值 準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 4200萬元。北方公司用于償還債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 9000萬 元，累計(jì)折舊 20xx萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 1000萬元，公允價(jià)值為 5000萬元。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免北方公司債務(wù) 4000 萬元，然后北方公司以 銀行存款 1000萬元和 另外 — 塊土地使用權(quán)償還剩余債務(wù) 6000 萬元。 北方公司 一塊土地的 土地使用權(quán)的賬面 余額 為 7000萬元， 已提減值準(zhǔn)備 20xx萬元，公允價(jià)值為 6000萬元，兩棟辦公樓的原價(jià)為 10000萬元，累計(jì)折舊為 6000萬元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 20xx萬元。該公司在 20xx、 20xx年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為 4000萬元。本題 型共 23 分。 A．會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容 B．會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù) C．會計(jì)估計(jì)變更的理由 D．會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期損益的影響金額 E．會計(jì)估 計(jì)變更的原因 8．對于會計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A．預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí) B．委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí) C． 對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí) D．預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí) E. 分期收款銷售在合同約定收款日期 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有 ( )。 ) 1．下列項(xiàng)目中，違背會計(jì)核算一貫性原則要求的有（ ）。丙公司購入后按 4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 20xx年已確認(rèn)收入 10萬元。 A. 1260 13． A公司從銀行專門借入一筆款項(xiàng)，于 20xx年 2 月 1日采用出包方式開工興建一幢辦公樓， 20xx年 10月 5日工程按照合同要求全部完工， 10月 31日工程驗(yàn)收合格， 11月 10日辦理工程竣工結(jié)算， 11月 20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)， 12月 1日辦公樓正式投入使用。 12．甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 l400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售 1000件，單位售價(jià) l萬元 (不含增值稅，本題下同 )；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售 400 件，單位售價(jià) 。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。 A． 100 B． 60 C． 0 D． 160 10．某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品占 2％，包換產(chǎn)品占 1％，包修產(chǎn)品占 3％；銷售家電新產(chǎn)品 80 萬元（未發(fā)生退貨），其中有 30 萬元新產(chǎn)品的退貨期未滿 。則會計(jì)上記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。公司以直線法攤 銷債券折價(jià)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 萬元 (假定達(dá)到重要性要求 )。 20xx年 12月 31日， A商品的市場銷售價(jià)格為 ，若銷售 A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為 。按照執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理?！稌?jì)》自測題 一、 單項(xiàng)選擇題 (本題型共 16 題，每題１分，共 16分。甲公司 20xx 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。在上述情況下， 20xx年 12月 31日結(jié)存的 20臺 A商品的賬面價(jià)值為（ ）萬元。該債券折價(jià)和相關(guān)費(fèi)用采用直線法攤銷。 20xx年 12月 31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元，折舊方法不變。該債券 20xx年度的利息費(fèi)用為（ ）萬元。 A． 30 B． C． D． 7．上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是 ( )。則該公司 20xx年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬元。 B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為 10 萬元 (末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 )。該公司 20xx 年年初 “ 遞延稅款 ” 科目的貸方余額為 66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為 33％。假定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司20xx年年末 “ 遞延稅款 ” 科目的貸方余額為（ ）萬元。 A產(chǎn)品的單位成本 (賬面價(jià)值 )為 。則公司專門借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為 20xx年（ ）。則該企業(yè) 20xx年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。甲公司在編制 20 3年度合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是 ( )萬元。 A．鑒于《現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 B．鑒于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的年數(shù)總和法改為直線法 C．鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷 D鑒于某被投資企業(yè)將發(fā) 生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 E．由于持續(xù)通貨膨漲，企業(yè)將存貨發(fā)出的核算由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法 2．在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（ ）。 A．非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B．出售無形資產(chǎn)凈收益 C．出租無形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 E．上市公司出售固定資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的收益 6．甲股份有限公司 20xx 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 20xx 年 3 月 30日，實(shí)際對外公布的日期為 20xx年 4月 3日。 A．重大會計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容 B．重大會計(jì)差錯(cuò)對凈損益的影響金額 C．重大會計(jì)差錯(cuò)對除凈損益以外的其他項(xiàng)目的影響金額 D．一般會計(jì)差錯(cuò)的更正方法 E．產(chǎn)生重大會計(jì)差錯(cuò)的原因 9．下列哪些商品期貨業(yè)務(wù)通過“期貨損益”科目核算。 ) 1． 北方 股份有限公司 (以下簡稱北方公司 )為一家制造業(yè)上市公司。 南方 股份有限公司 (以下簡稱南方公司 )為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。 公允價(jià)值為 3000萬元。北方公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬元；公允價(jià)值為 5000萬元；未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (4)4 月 1 日，北方公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。 假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在 20xx年4月底前完成。 要求： (1)根據(jù)上述資料，指出在 20xx年 12月 31日與北方公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。 (5)對北方公司與丙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會計(jì)分錄。 2． 北方公司系 20xx年 12月 25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的 10％和 5％分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。 (2)從 20xx年 1月 1日起，甲生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由 12 年改為 8 年；同時(shí)，將甲生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。 20xx 年 12 月 31 日乙設(shè)備的可收回金額為 510萬元， 20xx年 12月 31日乙設(shè)備的可收回金額為 480萬元。 (5)從 20xx年 起，北方公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品 (B產(chǎn)品 )，對生產(chǎn) B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，北方公司生產(chǎn)的 B產(chǎn)品全部未能出售。 20xx年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為 70萬元；國債利息收入為 2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為 68萬元 (永久性差異 )。 （ 3）編制專利權(quán) 20xx年攤銷和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄（假定按年編制會計(jì)分錄）。 （ 7）計(jì)算 20xx年 12月 31日遞延稅款的賬面余額 (注明借方或貸方 )。 20xx年 4月至 6月，北方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）： (1)4 月 1 日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款 200 萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。兌換所得人民幣已存入銀行。 (4)5月 20日，收到第 l季度發(fā)生的應(yīng)收賬款 100萬美元。當(dāng)日市場匯率為 l美元 = 人民幣元。 (3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計(jì)分錄。 ) 1．北方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為 17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅率為 33％ (假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng) )。為此，北方公司于 20xx年 11月 10日向法院提起訴訟，要求 A 公司賠償損失 500萬元。 (2) 20xx 年 11 月 25 日，北方公司與 W 企業(yè)簽訂銷售合同。 北方公司已于 20xx年 12月 1日發(fā)出 D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款；在 20xx年度已按每臺 200萬元的銷售價(jià)格 確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 (4)20xx年 10月 18日，北方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備 的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為 100萬元。 20xx年未確認(rèn)收入。 (6)北方公司與西方公司在 20xx年 11月 10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明北方公司在 20xx年 11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。北方公司未將此項(xiàng)或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。 20xx年 10月 5日，某銀行向人民法院起訴北方公司，要求其償付原 B公司為另一企業(yè)貸款提供擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的連帶責(zé)任 200萬元。北方公司的法律顧問則認(rèn)為，雖然該項(xiàng)義務(wù)未體現(xiàn)在 B公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，但根據(jù)收購協(xié)議，北方公司將承接原 B公司與其他企業(yè)簽訂合同中的所有義務(wù)。對于該擔(dān)保訴訟事項(xiàng)，北方公司在 20xx年12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中未確認(rèn)任何負(fù)債，也未在會計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。雙方協(xié)商不成，北方公司于 20xx年 11 月 10 日向某仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁，要求外商無條件按協(xié)議支付貨款。 20xx年度和 20xx年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用 200萬元和 400萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn) 研究與開發(fā)費(fèi)用”科目。） （ 10） 20xx年 12 月 28 日，北方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售 B 商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為 300 萬元，增值稅額為 51 萬元。北方公司 20xx年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入 300萬元，主營業(yè)務(wù)成本 200萬元。 20xx年 2月 1日，北方公司對東方公司追加投資，占東方公司的股權(quán)比例提高到 30%，由此北方公司能夠?qū)|方公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 （ 3）如因上述交易和事項(xiàng)影響 20xx年度凈利潤的，請重新計(jì)算該公司 20xx 年度的凈利潤