【正文】 計(jì)算企業(yè) 2020 年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A. 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： B. C. D. (8)2020 年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得 稅為（ ）萬(wàn)元。 (3)全年工資及年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 (30)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 (26)下列各項(xiàng)中，按照契稅的規(guī)定，表述正確的有（ ）。 (23)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，說(shuō)法正確的有（ ）。 (19)在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）。 (15)按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中不正確的有（ ）。 (11)下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（ ）。 (7)下列 有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅規(guī)定的有（ ）。 (3)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 二、多項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 2 分。 (38)根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 (37)甲、乙兩公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。 (34)某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 2020 年成立且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時(shí)規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率 15%，獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定 2020 年應(yīng)納稅所得額為120 萬(wàn)元，則 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。股份公司 2020 年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。該企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，杰克在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（ ）天。計(jì)算該企 業(yè) 2020 年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）元。 (21)根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后（ ）內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。則該企業(yè) 2020年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 (16)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算的說(shuō)法正確的是（ ）。 (13)作家馬某 2020 年 2 月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取 得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載 10 天，每天稿酬 450 元。 (9)下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理的陳述，不正確的是 （ ）。 (8)嚴(yán)某 2020 年 6 月以拍賣方式花 150 萬(wàn)元購(gòu)入泰豐實(shí)業(yè)公司“打包”債權(quán) 200 萬(wàn)元，其中甲欠泰豐實(shí)業(yè)公司 100 萬(wàn)元，乙欠泰豐實(shí)業(yè)公司 60萬(wàn)元，丙欠泰豐實(shí)業(yè)公司 40 萬(wàn)元。 2020 年在華時(shí)間為 135 天， 11 月份工資為 81000 元，全部為外國(guó)公司在境外支付， 11 月份在華工作時(shí)間為10 天。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在 2020 年 6 月份新征用非耕地 5000平方米。確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，土地增值稅中扣除項(xiàng)目合計(jì)是（ ）萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金 200 萬(wàn)元，借款期限 6 個(gè)月，支付利息費(fèi)用 萬(wàn)元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借人流動(dòng)資金 50 萬(wàn)元，借款期限 9 個(gè)月，支付利息費(fèi)用 萬(wàn)元。中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： 2020 年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷 (5) 總分： 140 分 及格： 84 分 考試時(shí)間： 150 分 一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū) 的捐款 5 萬(wàn)元。 (3)2020 年 4 月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下倉(cāng)庫(kù)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，倉(cāng)庫(kù)原值 150 萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià) 200 萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為 50%，房產(chǎn)原值減除比例為 30%。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 4 元 /平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為 2 元 /平方米。該外籍個(gè)人 11 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）元。 2020年 11 月嚴(yán)某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng) 50 萬(wàn)元。 (10)中國(guó)公民張某 2020 年 12 月 5 日取得 2020 年 11 月份工資 2020 元， 2020 年全年一次性不含稅獎(jiǎng)金收入 25000 元，張某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 (17)下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的表述，正確的是（ ）。 (20)某個(gè)體工商戶企業(yè) 2020 年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入 40 萬(wàn)元，稅金及附加 萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本為 22 萬(wàn)元，其他費(fèi)用和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的失合計(jì) 2 萬(wàn)元。 (22)下列車輛中，應(yīng)該繳納車船稅的是（ ）。 (25)以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是（ ）。 (27)提供汽車使用權(quán)取得的所得，應(yīng)按照（ ）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (30)中國(guó)公民王某 2020 年每月工資收入 2800 元， 12 月份取得年終獎(jiǎng) 3600 元。 (32)某居民企業(yè) 2020 年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為 600 萬(wàn)元，適用 15%的企業(yè)所得稅稅率。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (35)某海洋運(yùn)輸企業(yè) 2020 年 5 月 20 日購(gòu)置一艘船舶，凈噸位是 噸，并在 6 月 1 日辦理了車船登記，但從未繳納稅款， 2020 年 3 月被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，當(dāng)?shù)匾?guī)定船舶的單位稅額是 3 元 /噸。該建筑物占用土地面積 3000 平方米，建筑面積 18000 平方米。 (39)張某 2020 年出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 5000 元，同年 該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬 3600 元。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。 (4)下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (8)下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。 (12)以下關(guān)于特殊行業(yè)個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 (16)下列個(gè)人取得收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (20)以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算有關(guān)規(guī)定的表述中，正 確的有（ ）。 (24)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： (27)根據(jù)車船稅的規(guī)定，車船稅確定稅額總的原則有（ ）。 三、計(jì)算題（共 8 題，每題 2 分。 (4)張某 2020 年收入應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)（ ）元。 A. B. C. D. 四、綜合分析題（共 12 題，每題 2 分。 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu) ”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) ” 網(wǎng)址： A. 38 B. C. D. 42 (5)計(jì)算企業(yè) 2020 年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（ ）萬(wàn)元。 (9)2020 年餐館廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（ ）元。 答案和解析 一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。 200) 2＝ %。 (3) :D 對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 12＝ 40000(元 ) (5) :D 在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò) 183 日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 (7) :C 選項(xiàng) C，利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的 與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5 個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。如果個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。 12＝ (元 )，不含稅獎(jiǎng)金適用稅率為 15%、速算扣除數(shù)為 125 元；含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝ (25000125)247。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 15%125＝ (元 ) (11) :B 選項(xiàng) A、 C、 D 屬于免稅的所得。 (16) :B A /A (17) :D 律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅；個(gè)人在營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅；附加減除費(fèi)用也適用于香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 (22) :A 非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的 50%計(jì)算。 12+4000000 (130%) % 5 247。 (28) :D A /A (29) :A 2020 年虧損彌補(bǔ)截止年度為 2020 年，尚未補(bǔ)虧完畢； 06 年和 08 年虧損轉(zhuǎn)用 09 年盈利補(bǔ)虧。 (34) :C 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。該企業(yè)2020 年獲利， 2020 年處于減半期問(wèn)，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購(gòu)置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。 6 6＝ 3000(元 )；乙應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 3000 2247。每題的備 選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。 (3) :A, B, C 選項(xiàng) D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng) E，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的按照企業(yè)分得產(chǎn)品的 E1 期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 (7) :A, C 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效；財(cái)產(chǎn)租賃合同中不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同；領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為印花稅納稅人。 (11) :B, C, E 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅 (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； (2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； (3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者 成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的； (4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的； (5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 (15) :A, D 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人