【正文】 體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。 附件 1： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 附件 2： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 附件 3： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 附件 1： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境 內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 [2020]111 號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅 試點(diǎn)。 三、組織實(shí)施 （一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫(kù)規(guī) 定，做好政策宣傳和解釋工作。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算 3/39 繳納增值稅時(shí)抵減。 。 （三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。 。 （二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。 二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容 （一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。 、合理負(fù)擔(dān)。 建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。 1/392020 年 10 月 目 錄 一、總局文件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)方案》的通知 （財(cái)稅 [2020]110 號(hào)） ......... 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 [2020]111 號(hào)） ................................................................................................................................ 3 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 ....................................................... 3 應(yīng)稅 服務(wù)范圍注釋 .......................................................................................................................... 9 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 ........................................... 12 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 ........................................... 15 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適增值稅零稅率和 免稅政策的通知 （財(cái)稅 [2020]131 號(hào)） ..... 19 4 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知 （財(cái)稅 [2020]133 號(hào)） ............................................................................................................................. 19 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知 （財(cái)稅 [2020]53 號(hào)） ........................................................................................................................ 21 項(xiàng)的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 66 號(hào)） ... 22 附件 2： 《增值稅 納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》及其附表填表說明 ........................................ 23 發(fā)票的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 74 號(hào)） . 30 項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 31 號(hào)） .... 31 稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通 知（財(cái)預(yù)[2020]65 號(hào)） .................................................................................................................................. 31 二、廣東文件 1. 關(guān)于在北京等 8 省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 [2020]71 號(hào)） [2020]95 號(hào) 廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省開展交 通運(yùn)輸 業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案的通知 2020 年 7 號(hào) 廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 [20200917] 2020 年 6 號(hào) 廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廣東省開展交通運(yùn)輸業(yè) 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告 [20200918] 2/39 一、總局文件 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知 （財(cái)稅 [2020]110 號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 （二）基本原則。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。 。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。 。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。 。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可 以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)方案》，我們制定了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn) 輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。否則，以承包人為納稅人。 4/39 第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第二章 應(yīng)稅服務(wù) 第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）提供交通運(yùn) 輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。 第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié) 一般性規(guī)定 第十四條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價(jià)款 247。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 第二十條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率