【正文】 第三章 稅收制度 本章內(nèi)容提要： 稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對(duì)象之一。提高 M 的數(shù)值和比重，不能采用降低 C 的標(biāo)準(zhǔn)的方法，也不能采用降低 V 的標(biāo)準(zhǔn)的方法。 社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成說(shuō)明： ?C + V + M = W ?C —— 生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費(fèi) ?V —— 生產(chǎn)中的人工費(fèi)用 ?M —— 純收入，即銷售或營(yíng)業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營(yíng)成本的部分。 社會(huì)總產(chǎn)品從使用價(jià)值的角度，可以分類為消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料兩大類。而這種自發(fā)的市場(chǎng)分配必然會(huì)出現(xiàn)缺陷，因而，需要財(cái)政分配進(jìn)行彌補(bǔ)和矯正 . ? 財(cái)政收入分配的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn) 公平分配 。 （ 3）合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。 最優(yōu)資源配置 —— 通過(guò)對(duì)資源配置的活動(dòng)，達(dá)到資源使用效益的最大化。對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)家而言，這個(gè)詞匯通常用于無(wú)效率狀況特別重大時(shí)，或非市場(chǎng)機(jī)構(gòu)較有效率且創(chuàng)造財(cái)富的能力較私人選擇為佳時(shí)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)用語(yǔ)。 三、財(cái)政的起源與發(fā)展 財(cái)政作為以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，它與 國(guó)家 有內(nèi)在關(guān)系，因而它的產(chǎn)生發(fā)展與國(guó)家的產(chǎn)生發(fā)展緊密相連。財(cái)政與金融 主講教師：張紅 班級(jí) :財(cái)務(wù) 行政 第一章 財(cái)政總論 ?財(cái)政概念（定義、要點(diǎn)、起源發(fā)展、類型、公共產(chǎn)品） ?財(cái)政的職能（資源配置職能、收入分配職能、穩(wěn)定和發(fā)展職能 ） 第一節(jié) 財(cái)政的概念 本節(jié)目標(biāo)： 掌握什么是公共財(cái)政 掌握什么是公共產(chǎn)品 本節(jié)重點(diǎn)：公共財(cái)政的理解 本節(jié)難點(diǎn)：公共產(chǎn)品的分類 課程導(dǎo)入：生活中那些現(xiàn)象是財(cái)政現(xiàn)象（啟發(fā)、討論） 一、 財(cái)政的定義 財(cái)政是國(guó)家為滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配所形成的分配關(guān)系。 （一）財(cái)政的起源 剩余產(chǎn)品 出現(xiàn) 人類社會(huì)三次大分工 促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步 貧富 分化 財(cái)政 產(chǎn)生 國(guó)家 產(chǎn)生 階級(jí)和階級(jí) 斗爭(zhēng)出現(xiàn) （二）財(cái)政的發(fā)展 收 入 支 出 特 點(diǎn) 奴隸社會(huì) 國(guó)家財(cái)政 ?王室土地收入 ?徭役 ?戰(zhàn)爭(zhēng)掠奪收入 ?捐稅 ?戰(zhàn)爭(zhēng)暴力機(jī)構(gòu)支出 ?王室開(kāi)支 ?祭祀活動(dòng)開(kāi)支 ?直接在生產(chǎn)過(guò)程中征收 ?王室收支與國(guó)家收支混在一起 封建社會(huì)國(guó)家財(cái)政 ?賦稅成為主要收入 ?鹽鐵酒專賣收入 ?貨幣鑄造收入 ?戰(zhàn)爭(zhēng)暴力機(jī)構(gòu)支出 ?王室支出 ?公共工程支出 ?文化支出 ?在生產(chǎn)過(guò)程之外運(yùn)用權(quán)力征收 ?王室收支與國(guó)家收支逐步分離 ?后期出現(xiàn)國(guó)家預(yù)算 資本主義 國(guó)家財(cái)政 ?稅收 ?國(guó)債收入 ?政府行政經(jīng)費(fèi)支出 ?國(guó)防費(fèi)支出 ?社會(huì)福利支出 ?科學(xué)文化支出 ?收支全部貨幣化 ?運(yùn)用赤字財(cái)政政策調(diào)節(jié)干預(yù)經(jīng)濟(jì) ?四、公共財(cái)政（重點(diǎn)） ?（一）公共財(cái)政的概念： P5 ?（二）公共財(cái)政的特征 ?（ 1）以增進(jìn)絕大多數(shù)社會(huì)成員的 公共利益為宗旨； ?（ 2）以提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)； ?（ 3）最大限度地實(shí)行民主決策； ?（ 4）充分接受民主監(jiān)督。指能為絕大多數(shù)人共同消費(fèi)或享用的產(chǎn)品或服務(wù)。另一方面，市場(chǎng)失靈也通常被用于描述市場(chǎng)力量無(wú)法滿足公共利益的狀況。 ：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式（見(jiàn)下一張幻燈片） 計(jì)劃經(jīng)濟(jì) 主導(dǎo)者 ——政府 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 主導(dǎo)者 ——價(jià)值規(guī)律 特點(diǎn) ： 政府處于絕對(duì)主導(dǎo)地位 指令性計(jì)劃 直接控制 行政手段 特點(diǎn) ： 以價(jià)格為信號(hào)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，引導(dǎo)社會(huì)主體的經(jīng)濟(jì)行為。 （ 4）通過(guò)政府投資、稅收和補(bǔ)貼等手段，調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向。 (P8) 洛倫茨曲線 這是用來(lái)描述一國(guó)財(cái)富和收入分配性質(zhì)的一種曲線。從價(jià)值構(gòu)成的角度，社會(huì)總產(chǎn)值 w=c+v+m （ 有關(guān)說(shuō)明見(jiàn)下一張幻燈片） 國(guó)民收入 ——這是指一個(gè)國(guó)家在一年里所創(chuàng)造的新價(jià)值。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 ? C V M W 顯然，財(cái)政收入是來(lái)自于社會(huì)總產(chǎn)品，它只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。只能通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理的水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，杜絕材料浪費(fèi)的辦法。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹了我國(guó)稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。 ? 累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。 ? 而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來(lái)計(jì)算，就可以消除以上的弊端。 ? 但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時(shí)又比較繁瑣。兼營(yíng)不同稅率的情況 ? 2．價(jià)格明顯偏低 ? 四 |計(jì)算： ? （一）．一般納稅人：扣稅法 ? 注意： 1。（ 1+增值稅稅率） 增值稅計(jì)算題舉例 ? 假設(shè)，開(kāi)元商場(chǎng)從長(zhǎng)嶺電冰箱廠購(gòu)進(jìn)冰箱，每臺(tái)銷售價(jià)格為 1000元，增值稅稅率為 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 開(kāi)元商場(chǎng)以每臺(tái) 1500元銷售，那末，不含稅的銷售價(jià)格為： 1500元 247。 二、課稅對(duì)象： 三、營(yíng)業(yè)稅稅率： 3% 3% 5% 3% 3% 5%20% 5% 5% 5% ?四、計(jì)算：見(jiàn)練習(xí)題 第五節(jié) 消費(fèi)稅 教學(xué)目標(biāo)：會(huì)計(jì)算消費(fèi)稅 課程導(dǎo)入：一盒煙里有多少消費(fèi)稅 一、納稅人：是以消費(fèi)品 Consumption tax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱 二、課稅對(duì)象 （一）選擇的依據(jù) （二）有那些消費(fèi)品 三、稅率、 P87 四、計(jì)算：見(jiàn)練習(xí)題 第六節(jié) 企業(yè)所得稅 教學(xué)目標(biāo)：會(huì)計(jì)算 課程導(dǎo)入：小型企業(yè)咋交企業(yè)所得稅 一、納稅人 （一）居民 （二）非居民 二、納稅對(duì)象：應(yīng)納稅所得額 三、稅率 四、計(jì)算 五、稅收優(yōu)惠 六、納稅期限 第七節(jié)個(gè)人所得稅 教學(xué)目標(biāo)：會(huì)計(jì)算 課程導(dǎo)入：合伙企業(yè)為啥交個(gè)人所得稅 一、納稅人 （一）居民 （二）非居民 二、納稅對(duì)象：應(yīng)納稅所得額 、薪金所得 、經(jīng)營(yíng)所得 、承租經(jīng)營(yíng)所得 、股息、紅利所得 三、稅率（ P95)重點(diǎn) 四、計(jì)算 (P96)重點(diǎn)、難點(diǎn) 五、稅收優(yōu)惠 六、納稅期限 第四章 財(cái)政支出 關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個(gè)方面理解。 請(qǐng)大家閱讀教材 第 26頁(yè)至第 30頁(yè) 的內(nèi)容。對(duì)公共產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)，還可以從使用的角度來(lái)看，即對(duì)它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價(jià)地享用。 二、公債的分類： （一）按債權(quán)人分類：國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債 （二）按發(fā)行性質(zhì) （三）按發(fā)行主體 （四）按經(jīng)濟(jì)用途分類 ? （五）按流通性分類：上市公債和非上市公債 ? （六）按利率變動(dòng)情況分類：固定利率公債和浮動(dòng)利率公債 二、國(guó)家公債的職能： ? （一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 ? （二）籌集建設(shè)資金 ? （三）實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策（重點(diǎn)、難點(diǎn)） ? ? ? 第二節(jié) 公債的管理 一、公債管理的原則 二公債的運(yùn)行過(guò)程（重點(diǎn)） （一）發(fā)行 （二）流通 ： ? （一）公債影響的微觀分析 ? （二）公債影響的宏觀分析 （三）國(guó)債的償還 三、公債的規(guī)模 合理規(guī)模數(shù)量界限 二、公債的限度： （一）公債規(guī)模的限制因素 （二）公債規(guī)模指標(biāo) 絕對(duì)量指標(biāo) 公債總額、公債發(fā)行額、公債還本付息額 相對(duì)量指標(biāo) ? 公債總額占國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 公債發(fā)行額占財(cái)政收支的比重 ? 公債還本付息額占財(cái)政收支的比重 第四節(jié) （略