【正文】 第三章 稅收制度 本章內(nèi)容提要： 稅收是財政收入的主要形式，也是財政學研究的主要對象之一。提高 M 的數(shù)值和比重，不能采用降低 C 的標準的方法，也不能采用降低 V 的標準的方法。 社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成說明： ?C + V + M = W ?C —— 生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費 ?V —— 生產(chǎn)中的人工費用 ?M —— 純收入，即銷售或營業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營成本的部分。 社會總產(chǎn)品從使用價值的角度，可以分類為消費資料和生產(chǎn)資料兩大類。而這種自發(fā)的市場分配必然會出現(xiàn)缺陷，因而，需要財政分配進行彌補和矯正 . ? 財政收入分配的目標，是實現(xiàn) 公平分配 。 （ 3）合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國家重點建設項目。 最優(yōu)資源配置 —— 通過對資源配置的活動，達到資源使用效益的最大化。對經(jīng)濟學家而言，這個詞匯通常用于無效率狀況特別重大時，或非市場機構(gòu)較有效率且創(chuàng)造財富的能力較私人選擇為佳時。西方經(jīng)濟學用語。 三、財政的起源與發(fā)展 財政作為以國家為主體的分配關(guān)系，它與 國家 有內(nèi)在關(guān)系，因而它的產(chǎn)生發(fā)展與國家的產(chǎn)生發(fā)展緊密相連。財政與金融 主講教師：張紅 班級 :財務 行政 第一章 財政總論 ?財政概念（定義、要點、起源發(fā)展、類型、公共產(chǎn)品） ?財政的職能（資源配置職能、收入分配職能、穩(wěn)定和發(fā)展職能 ） 第一節(jié) 財政的概念 本節(jié)目標： 掌握什么是公共財政 掌握什么是公共產(chǎn)品 本節(jié)重點：公共財政的理解 本節(jié)難點：公共產(chǎn)品的分類 課程導入：生活中那些現(xiàn)象是財政現(xiàn)象（啟發(fā)、討論） 一、 財政的定義 財政是國家為滿足其實現(xiàn)職能的需要，憑借政治權(quán)力，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配所形成的分配關(guān)系。 （一）財政的起源 剩余產(chǎn)品 出現(xiàn) 人類社會三次大分工 促進生產(chǎn)力進步 貧富 分化 財政 產(chǎn)生 國家 產(chǎn)生 階級和階級 斗爭出現(xiàn) （二）財政的發(fā)展 收 入 支 出 特 點 奴隸社會 國家財政 ?王室土地收入 ?徭役 ?戰(zhàn)爭掠奪收入 ?捐稅 ?戰(zhàn)爭暴力機構(gòu)支出 ?王室開支 ?祭祀活動開支 ?直接在生產(chǎn)過程中征收 ?王室收支與國家收支混在一起 封建社會國家財政 ?賦稅成為主要收入 ?鹽鐵酒專賣收入 ?貨幣鑄造收入 ?戰(zhàn)爭暴力機構(gòu)支出 ?王室支出 ?公共工程支出 ?文化支出 ?在生產(chǎn)過程之外運用權(quán)力征收 ?王室收支與國家收支逐步分離 ?后期出現(xiàn)國家預算 資本主義 國家財政 ?稅收 ?國債收入 ?政府行政經(jīng)費支出 ?國防費支出 ?社會福利支出 ?科學文化支出 ?收支全部貨幣化 ?運用赤字財政政策調(diào)節(jié)干預經(jīng)濟 ?四、公共財政（重點） ?（一）公共財政的概念： P5 ?（二）公共財政的特征 ?（ 1）以增進絕大多數(shù)社會成員的 公共利益為宗旨； ?（ 2）以提供公共產(chǎn)品、公共服務，滿足社會公共需要為目標； ?（ 3）最大限度地實行民主決策； ?（ 4）充分接受民主監(jiān)督。指能為絕大多數(shù)人共同消費或享用的產(chǎn)品或服務。另一方面，市場失靈也通常被用于描述市場力量無法滿足公共利益的狀況。 ：計劃經(jīng)濟模式和市場經(jīng)濟模式（見下一張幻燈片） 計劃經(jīng)濟 主導者 ——政府 市場經(jīng)濟 主導者 ——價值規(guī)律 特點 ： 政府處于絕對主導地位 指令性計劃 直接控制 行政手段 特點 ： 以價格為信號，以市場為導向，引導社會主體的經(jīng)濟行為。 （ 4）通過政府投資、稅收和補貼等手段，調(diào)節(jié)社會投資方向。 (P8) 洛倫茨曲線 這是用來描述一國財富和收入分配性質(zhì)的一種曲線。從價值構(gòu)成的角度，社會總產(chǎn)值 w=c+v+m （ 有關(guān)說明見下一張幻燈片） 國民收入 ——這是指一個國家在一年里所創(chuàng)造的新價值。 例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 ? C V M W 顯然，財政收入是來自于社會總產(chǎn)品，它只是社會總產(chǎn)品的一部分。只能通過改善經(jīng)營管理的水平，提高勞動生產(chǎn)率和設備利用率，杜絕材料浪費的辦法。本章在介紹稅收要素、分類、原則等問題的基礎上，重點介紹了我國稅收制度的特征和現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。 ? 累進稅率：其特點是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。 ? 而如果采用超額累進稅率的方法來計算，就可以消除以上的弊端。 ? 但是，超額累進稅率在計算時又比較繁瑣。兼營不同稅率的情況 ? 2．價格明顯偏低 ? 四 |計算： ? （一）．一般納稅人：扣稅法 ? 注意： 1。（ 1+增值稅稅率） 增值稅計算題舉例 ? 假設，開元商場從長嶺電冰箱廠購進冰箱，每臺銷售價格為 1000元，增值稅稅率為 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 開元商場以每臺 1500元銷售，那末，不含稅的銷售價格為： 1500元 247。 二、課稅對象： 三、營業(yè)稅稅率： 3% 3% 5% 3% 3% 5%20% 5% 5% 5% ?四、計算：見練習題 第五節(jié) 消費稅 教學目標：會計算消費稅 課程導入：一盒煙里有多少消費稅 一、納稅人：是以消費品 Consumption tax（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱 二、課稅對象 （一）選擇的依據(jù) （二）有那些消費品 三、稅率、 P87 四、計算：見練習題 第六節(jié) 企業(yè)所得稅 教學目標：會計算 課程導入：小型企業(yè)咋交企業(yè)所得稅 一、納稅人 （一）居民 （二）非居民 二、納稅對象：應納稅所得額 三、稅率 四、計算 五、稅收優(yōu)惠 六、納稅期限 第七節(jié)個人所得稅 教學目標：會計算 課程導入：合伙企業(yè)為啥交個人所得稅 一、納稅人 （一）居民 （二）非居民 二、納稅對象：應納稅所得額 、薪金所得 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得 、股息、紅利所得 三、稅率（ P95)重點 四、計算 (P96)重點、難點 五、稅收優(yōu)惠 六、納稅期限 第四章 財政支出 關(guān)于財政支出的概念，我們可以從兩個方面理解。 請大家閱讀教材 第 26頁至第 30頁 的內(nèi)容。對公共產(chǎn)品的認識，還可以從使用的角度來看，即對它的使用具有這樣的特征：公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價地享用。 二、公債的分類： （一）按債權(quán)人分類：國內(nèi)公債和國外公債 （二）按發(fā)行性質(zhì) （三）按發(fā)行主體 （四）按經(jīng)濟用途分類 ? （五）按流通性分類：上市公債和非上市公債 ? （六）按利率變動情況分類：固定利率公債和浮動利率公債 二、國家公債的職能： ? （一）彌補財政赤字 ? （二）籌集建設資金 ? （三）實施經(jīng)濟政策（重點、難點） ? ? ? 第二節(jié) 公債的管理 一、公債管理的原則 二公債的運行過程（重點） （一）發(fā)行 （二）流通 ： ? （一）公債影響的微觀分析 ? （二）公債影響的宏觀分析 （三）國債的償還 三、公債的規(guī)模 合理規(guī)模數(shù)量界限 二、公債的限度： （一）公債規(guī)模的限制因素 （二）公債規(guī)模指標 絕對量指標 公債總額、公債發(fā)行額、公債還本付息額 相對量指標 ? 公債總額占國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 公債發(fā)行額占財政收支的比重 ? 公債還本付息額占財政收支的比重 第四節(jié) （略