【正文】 障礙。 2. 從量稅：指按照課稅對象的重量，數(shù)量，容積，面積等，采用固定稅額計算征收的稅種。 證券交易印花稅歷年中央政府與地方政府分成比例一覽表 年份 中央財政收入 地方財政收入 1990～ 1993 100% 1994～ 1996 50% 50% 80% 20% 88% 12% 2022 91% 9% 2022 94% 6% 2022～ 97% 3% 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)： ? 直接稅是指那些稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁而必須由納稅人自己負(fù)擔(dān)的稅種，如各種所得稅，財產(chǎn)稅等。 2. 地方稅：指歸地方政府管理并且收入屬其支配的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等。 3. 財產(chǎn)稅是指以財產(chǎn)為課稅對象課征的一類稅，如房產(chǎn)稅、土地稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。 ? 固定性 。 稅收的概念及特征 ? 稅收的基本特征： ? 強(qiáng)制性 。強(qiáng)制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強(qiáng)制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)合。實際上是指程序的確定性，征納雙方都不能任意違背。 4. 行為稅是指以某些特定的行為為課稅對象課征的一類稅，如 筵席稅、印花稅 等。 3. 共享稅：指屬中央地方共同享有并按 一定方式 分成的稅種，如我國現(xiàn)行稅制中增值稅、資源稅、證券交易稅等。 ? 間接稅是指那些稅負(fù)可以或比較容易轉(zhuǎn)嫁的稅種，各種以流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的稅種如增值稅，消費稅，營業(yè)稅等就是屬于這一類。如資源稅、鹽稅等。 ? 例如，從量稅為 2美元／ 1升，對于價值 2美元一瓶的廉價酒來說，稅率為 100％；而對于價值 20美元一瓶的高價酒而言，只相當(dāng)于 10％的稅率。 稅收的概念及特征 ? 稅收分類： ? 以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)： 1. 稅金作為商品價格組成部分的屬于價內(nèi)稅。 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 一個國家可能由于兩種課稅方式而趨于破敗。維里（ pietro verri） ? 稅收制度，或稅制是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應(yīng)該遵守的行為規(guī)范的總和。 ? 不同的稅種有不同的課稅對象，如消費稅是對消費品征稅，其征稅對象就是消費品，具體如煙、酒等。其稅目 包括： ? 不是所有的稅種都規(guī)定稅目，如。 ? 自然人指公民個人。 ? 比例稅、定額稅、累進(jìn)稅 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 減稅、免稅是根據(jù)國家政策對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 ? 國家對某些需要鼓勵的事業(yè)或某種行業(yè)，明確規(guī)定給予免稅或減稅以支持其發(fā)展。 ? 起征點和免征額的區(qū)別是什么？ 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則 ? 第一條 根據(jù) 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 的規(guī)定，結(jié)合四川實際，制定本實施細(xì)則。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則 ? 第七條 納稅人自建的房屋，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅數(shù)額較小的，可于當(dāng)年五月一次繳納。 四川省 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 實施細(xì)則 ? 房屋大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，在大修停用期可免征房產(chǎn)稅。 ? 第十四條 本實施細(xì)則所稱工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合省人民政府規(guī)定的設(shè)置鎮(zhèn)建制的條件，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。 ? 偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等。 據(jù)悉，姚明此前的收入，每年 41%上繳美國國庫，奧巴馬上臺之后，姚明這一級別收入的稅收將有望達(dá)到 47%，比之前增加 6個百分點，這就意味著，姚明的收入的將近一半將繳稅?？鐕{稅人包括跨國自然人和跨國法人。 2. 屬人原則：按屬人原則確定的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)或公民管轄權(quán)。指一國政府對本國公民（居民）來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。 ?跨國獨立勞務(wù)所得來源地的確定。非獨立勞務(wù)所得是指受雇或受聘于他人而取得的工資、薪金和其他報酬等。 ? 投資權(quán)利使用地原則，即以權(quán)利或資產(chǎn)的使用或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)投資所得的債務(wù)人居住地為所得來源地。 國際稅收 ? 稅收管轄權(quán) ? 居民身份的確定： 【 案例 】 庫克訴泰特案 ? 庫克是一名美國公民，后移居墨西哥，并且在其取得在墨西哥城的居所并居住在該市時仍保留著這一身份。原告認(rèn)為，美國稅收當(dāng)局行使稅收管轄權(quán)必須滿足以下兩項條件：獲得收入的個人及產(chǎn)生收入的財產(chǎn)必須位于美國的行政區(qū)域內(nèi)。因此，美國對于美國公民，無論其人身、財產(chǎn)處于哪個國家，都擁有稅收管轄的權(quán)利。 ? 原因： 1. 各國所得稅制的普遍化 當(dāng)今世界，除了實行 “ 避稅港 ” 稅收模式的少數(shù)國家外，各國幾乎都開征了所得稅。 國際稅收 國際避稅的主要途徑 逃避 稅收管轄權(quán) 自然人逃避稅的方式 住所或居所的避免 住所的國際遷移 法人逃避稅的方式 選擇或改變稅收居所 轉(zhuǎn)移和隱匿 征稅對象 自然人逃避稅的方式 法人逃避稅的方式 關(guān)聯(lián)企業(yè) 常設(shè)機(jī)構(gòu) 避稅港 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ? 消費稅是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。計算應(yīng)納筵席稅。 1988年，國家出臺 《 筵席稅暫行條例 》 。就是說，在自己家里請客，是免征宴席稅的。當(dāng)年，國家稅制改革，筵席稅下放，由各地自行確定收稅與否，稅款上繳地方財政。 ? 本是出自一番好意開征的筵席稅，為何會遭遇尷尬，幾乎已形同虛設(shè)呢？ 1. 稅負(fù)過高（稅率高，起征點低）。 ? 印花稅納稅人根據(jù)應(yīng) 納稅憑證 的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算征收。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。 ? ②分征法。 ? ③分成法。 計稅依據(jù)和課稅對象的關(guān)系 ? 計稅依據(jù)與課稅對象反映的都是課稅的客體，但兩者要解決的問題不同。 ? 納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個人。 比例稅、定額稅、累進(jìn)稅 ? 比例稅 ? 對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同征收比例的稅率 。如 消費稅 就是采用產(chǎn)品差別區(qū)分比例， 營業(yè)稅 就是按照不同行業(yè)分別設(shè)計比例稅率等 。對每一課稅單位規(guī)定一個固定稅額的稅率制，適用于從量計征的稅收。 比例稅、定額稅、累進(jìn)稅 ? 累進(jìn)稅： 1. 全額累進(jìn)稅率：是把課稅對象的全部數(shù)額都按照所屬級距的稅率計算應(yīng)納稅款的稅率。 全額累進(jìn)稅率： ? 我國 1950年的工商業(yè)稅中對所得的征稅，適用全額累進(jìn)稅率。 超額累進(jìn)稅率 工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅 級距） 稅率 (%) 速算扣 除數(shù) 1 0元～ 1,500元 3 0 2 1,500元～ 4,500元 10 105 3 4,500元～ 9,000元 20 555 4 9,000元～ 35,000元 25 1,005 5 35,000元～ 55,000元 30 2,755 6 55,000元～ 80,000元 35 5,505 7 80,000元 45 13,505 超額累進(jìn)稅率 ? 個人所得稅的計算： ? 工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： ? 每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去 3500元 /月，為應(yīng)納稅所得額，按 3%至 45%的 7級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。 1600=% ? 應(yīng)納稅額 =1600 5% 0+1600 （ 10%5%） 5%+1600 （ 20%10%） 10%+1600 （ 35%20%） 20%+1600 (%35%) 35% ? =80 0+80 5%+160 10%+240 20%+40 35%=82(萬元 ) 超倍累進(jìn)稅率 ? 超倍累進(jìn)稅率的特點在于必須首先確定一個計稅基數(shù)