【正文】 全面預(yù)算管理概述 近年來(lái)，預(yù)算管理工作已引起我國(guó)大中型公司的重視，而且，在大中型公司中也取得了一定成效。 預(yù)算釋義 全面預(yù)算是企業(yè)在一定期間內(nèi)與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。 在日本公司中，有 67％要求部門(mén)管理人員參與預(yù)算的編制；而在美國(guó)，該比例為 78％。 絕大多數(shù)的大型公司每月都要對(duì)預(yù)算進(jìn)行檢查 絕大多數(shù)的組織每月都要將實(shí)際經(jīng)營(yíng)的結(jié)果與預(yù) 算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。在 83％的企業(yè)中，首席執(zhí)行官 每月將預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較， 15％的首 席執(zhí)行官每季度進(jìn)行一次比較。 上級(jí)部門(mén)通常的做法。 預(yù)算精度差。 －－預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 －－預(yù)算編制 “ 耗時(shí)耗力，得不償失 ” 。 預(yù)算管理 職能部門(mén) 機(jī)構(gòu)： 預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門(mén) 成員： 預(yù)算辦公室及對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門(mén) 26 預(yù)算辦公室是公司預(yù)算管理的總歸口部門(mén)和責(zé)任單位 ， 其常設(shè)機(jī)構(gòu)為成本管理處 ，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù) 。 定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情況分析報(bào)告和預(yù)算考核結(jié)果 ， 反映各部門(mén)意見(jiàn)和建議 。 31 預(yù)算歸口管理部門(mén)的職能 將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中 ， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋 ， 為預(yù)算管理職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制 、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 。 每年最后一個(gè)季度著手編制 全面預(yù)算的編制程序 ◎ 由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門(mén)； ◎ 組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)按具體目標(biāo)要求編制本部 門(mén)預(yù)算草案； ◎ 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草 案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； ◎ 審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過(guò)企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門(mén)預(yù)算； ◎ 將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。其余 20%在下一季度 收訖。根據(jù)上述資料編制光明公司 2022年度的生產(chǎn) 預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 200 300 400 300 1200 加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 30 40 30 10 10 預(yù)計(jì)需求量合計(jì) 230 340 430 310 1210 減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 20 30 40 30 20 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 直接材料預(yù)算的編制 編制程序： ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量 ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本 ? 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu) 單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 光明公司 2022年度材料預(yù)算 編制部門(mén)： 2022年度 單位：元 季度 一 二 三 四 合計(jì) 預(yù) 計(jì) 材 料 預(yù) 算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 210 310 390 280 1190 單位產(chǎn)品耗用量 2 2 2 2 2 材料需要量 420 620 780 560 2380 加：期末庫(kù)存量 124 156 112 120 120 預(yù)計(jì)材料需要量 544 776 892 680 2500 減：期初庫(kù)存量 100 124 156 112 100 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 444 652 736 568 2400 單位材料價(jià)格 3 3 3 3 30 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額 1332 1956 2208 1704 7200 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 年初應(yīng)付賬款余額 600 600 第一季度購(gòu)料款 1332 第二季度購(gòu)料款 1956 第三季度購(gòu)料款 2208 第四季度購(gòu)料款 現(xiàn)金支出合計(jì) 應(yīng)付賬款 直接人工預(yù)算的編制 編制程序： ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 ■ 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 ■ 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資 料。 固定性制造費(fèi)用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計(jì)。相關(guān)資料見(jiàn)前例。 編制程序 ● 按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固 定性兩部分費(fèi)用。 投資決策預(yù)算 是根據(jù)長(zhǎng)期投資 及籌資的決策結(jié) 果編制的，一般 記入現(xiàn)金預(yù)算與 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 ※ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計(jì)算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用 資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其 余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算 的基礎(chǔ)上分析填列。 固定預(yù)算的主要 缺陷 ：可比性差 固定預(yù)算方法只 適用于 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。 利潤(rùn)固定預(yù)算 2022年度 項(xiàng)目 金額 銷(xiāo)售量