【正文】 cU 借：管理費(fèi)用 v( J | f 貸：壞賬準(zhǔn)備 ) i UbSamp。 d . ? ⒈預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 X t7 ~ m ⒉應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 。 9~ ` ⑴不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： N s4$+ J(p t ⒈當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) .:J$,w Z8 u ⒉計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 Z8 M [ ⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 6G Za l . ⒋其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 O ⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購(gòu)貨業(yè)務(wù) 3Bamp。 F 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 + XC _w ⑴賬務(wù)處理 Mx6O T~ $vp! ⒈預(yù)付貨款 T9{ _9kB39。 U 借：應(yīng)收票據(jù) A 。 rU ⑷帶息票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資： {N o G {6 借：物資采購(gòu) [原材料 庫(kù)存等 ] C Ww ep + 1amp。 zrJqd ⑴收到票據(jù)時(shí)： r l $ z 借：應(yīng)收票據(jù) 4!dT*h x 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 H ,}M\z m 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (銷(xiāo)項(xiàng) ) \g`,c` 。 ⑵票據(jù)到期收回時(shí)： fr%39。 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (進(jìn)項(xiàng) ) udG b*a * 銀行存款 [可能在貸方 ] %rL %g3 F 貸：應(yīng)收票據(jù) [賬面余額 ] B39。71zD H 3p 貸：應(yīng)收賬款 G My VHamp。 ? 借：預(yù)付賬款 E v N Bj 中國(guó)最大的管理資源中心 第 2 頁(yè) 共 43 頁(yè) 貸：銀行存款 2p\Bm o_ ⒉收到貨物 i 0N x] w 借：原材 料 nkI G 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (進(jìn)項(xiàng) ) j \m` H G Z 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 43 頁(yè) 貸：預(yù)付貨款 B JL aY ⒊補(bǔ)付貨款 J cg~ c:7 借：預(yù)付貨款 rH H MWO 貸：銀行存款 M~ H 43Rw ~4 ⒋不符合預(yù)付貨款性質(zhì)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 zfUbI\jjSZ 借：其他應(yīng)收款 o V r 貸：預(yù)付賬款 LvrW%(z c ⑵注意事項(xiàng)： y] M|]Q c ⒈不設(shè)預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款借方余額 (實(shí)為預(yù)付 )=預(yù)付賬款借方 } bc | z ⒉有確 鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。\! 31 ※※※※※※※※※※※※※※ ,x 8。 *39。D 9LLY* ⑷不考慮計(jì)提壞賬的情況： I~ [P LT= 39。! ②應(yīng)提小于賬面 : u0Q Iw g{+ 4 借：壞賬準(zhǔn)備 x% sZ96 r 貸：管理費(fèi)用 `pD ~ Xy 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 43 頁(yè) ⒉實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： 7L }/t* 借：壞賬準(zhǔn)備 TQ ):e? s:} 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 \} MZ e{ ⒊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回 |} f$ 5 借：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 N e= _g MG 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 l :)u+ o 借：銀行存款 /現(xiàn)金 x~ X v*kX 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 JKBZT0c_6 ※※※※※※※※※※※※※※ [{B 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 43 頁(yè) YL | 以應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算 : zjK%0 hI ⑴附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售 :應(yīng)設(shè)置備查賬薄 ,記錄質(zhì)押應(yīng)收債權(quán)賬面余額 ,質(zhì)押期限回款情況 m7 / 0 + 7i ⒈取得時(shí) : yC)W mE:IR 借：銀行存款 [實(shí)收款項(xiàng) ] Z3%.。 \ E 營(yíng)業(yè)外收入 [貸方差額 ] d = (Yl k ②實(shí)收退回商品 [=協(xié)議約定 ]： *J 39。 *qD 貸 ：銀行存款 o2Q 39。i .K8 ⒈發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá) vJamp。 EG 借：原材料 Yo T amp。 _y:e ⑶通過(guò)進(jìn)一步加工取得的存貨成本 =采購(gòu)成本 +(直接人工 +制造費(fèi)用 )+(可確定特定客戶(hù)的設(shè)計(jì)費(fèi) ) \$ h*3 ＝采購(gòu)成本 +加工成本 +其他成本 + s[}bzA 不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用： YO L_2] LX ①非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)害 ②倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉(cāng) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁(yè) 共 43 頁(yè) 儲(chǔ)量 ③商品流通企業(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 B% N vs= v+ ⑷投資者投入的存貨，進(jìn)項(xiàng)可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 ` 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 [當(dāng)期應(yīng)計(jì)部分 ] 39。 LG S9 y/ ⑹委托加工物資的會(huì)計(jì)處理如下： u ?(N kte% ⒈拔付委托加工物資時(shí)， N Mj 9 AKV 借：委托加工物資 [實(shí)際成本 ] `7g5a s , 貸：原材料或庫(kù)存商品 mH 0K e39。 vmamp。 [有收入的其他業(yè)務(wù)收支 ,無(wú)收入的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ] H :C yEz}U 借：其他業(yè)務(wù)支出 [出租包裝物 ] ngT {VXJ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 [出借包裝物 ] 2ZS Tw 貸：包裝物 0X][Ai N K ⒋收到出租包裝物的租金 o| %e/ 借：現(xiàn)金或銀行存款等 / I B a 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 H 4]i ~r ⒌收到出租、出借包裝物的押金 Q = x U。 b ? 應(yīng)交稅金 — 交交消費(fèi)稅 Ik eL(39。X7Q 04n C 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (銷(xiāo)項(xiàng) ) u = R。U6u1w ) ，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 6pBXO FIZ 借：制造費(fèi)用 amp。 ( 貸：制造費(fèi)用 0t[?+ as4 管理費(fèi)用等 1H / %MR ※※※※※※※※※※※※※※ 。k 本期銷(xiāo)售成本率＝ (期初存貨成本 +本期購(gòu)進(jìn)存貨成本 )/(期初存貨售價(jià) +本期購(gòu)貨售價(jià) ) {S}|axa $ 期末存貨 =期初存貨 +本期購(gòu)貨 本期銷(xiāo)售成本 G Z `TC + ※※※※※※※※※※※※※※ g?1k n Ka 存貨清查： 8 TA~ 6 ~ [V ⑴存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無(wú)余額 )9 C 39。]9 貸：原材料 Lqh)vO {`T ⒉批準(zhǔn)處理后： , VW, Jz 借：其他應(yīng)收款 [過(guò)失人賠償 ] . X !y:U 原材料 [殘料入庫(kù) ] z\ ZD , D = 管理費(fèi)用 [一般經(jīng)營(yíng)損失 ] B{v}N 營(yíng)業(yè)外支出 [非常損失 ] w \Aramp。 b ⒊估計(jì)售價(jià)：有合同的按協(xié)議價(jià)計(jì)算，超過(guò)部分按一般市場(chǎng)價(jià)計(jì)算。B P\ 貸：銀行存款 G W7c /M0 初始投資成本＝實(shí)付價(jià)款 +稅金 +手續(xù)費(fèi) 已宣告未領(lǐng)取股息 MP0= $} u ⒉投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。 5^ 89 附注：補(bǔ)提準(zhǔn)備時(shí)科目方向相反。 ZO IH _ 5 投資收益 [金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi) ] 3 D E P939。 fP d%2T1 中國(guó)最大的管理資源中心 第 12 頁(yè) 共 43 頁(yè) 貸：投資收益 — 債券利息收入 u T IG cZU ⑷轉(zhuǎn)換為股份時(shí)： c ?R? Xz 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 a!sK{ 1Uf 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (面值 ) u%D Rq] : 長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (應(yīng)計(jì)利息 ) {`? s~ 2 C ⑸長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)：賬面價(jià)值＋應(yīng)計(jì)利息－折價(jià)＋溢價(jià)－減值準(zhǔn)備 poV{1PFSIh ※※※※※※※※※※※※※※ b. t| v 委托貸款的核算：按期計(jì)息， 到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。s ※※※※※※※※※※※※※※ 8$ N Wg ,h+ 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法：不設(shè)二級(jí)明細(xì) S = KhU)q ⒈無(wú)控制、無(wú)共同控制、無(wú)重大影響。 0M p WC 借：應(yīng)收股利 _7(j[h m 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 [借或貸 ] _ Rs:5} 貸：投資收益 — 股利收入 [差額 ] i O Kl (y ※※※※※※※※※※※※※※ 1S amp。t。t`l \ !H pt 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 )[追加投資形成的差額 ] r6 B, )m ⑶長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) X I0[ue 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過(guò)“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算 (但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資成本”明細(xì)科目核算 ) WH i (( !wGV ⒈被投資單位發(fā)生盈利： Tw cO / 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) [盈利 ] {xU ZTTE ^ 貸：投資收益 — 股權(quán)投資收益 EL w (l Q /( ⒉被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額 借：投資收益 — 股權(quán)投資損失 9n1v D Ex 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) [虧損 ] 2{3$(l `7N = ⒊被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： F\mFt m 中國(guó)最大的管理資源中心 第 14 頁(yè) 共 43 頁(yè) 借：應(yīng)收股利 / 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) L p. j ] ) 被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余： J dyJ`+ Ux 借：應(yīng)收股利 F$kQ ^ KJ。T4|O V7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 資 — X 公司 (損益調(diào)整 /股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) T o _N M 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) (差額 ) :+ LsV