【正文】 自己的語言規(guī)則。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。此時此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說 200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利 100 萬叫所有者權(quán)益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務，承擔的債務有 100 萬。 如果問 3月 20 日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金 100萬元。 20xx年 3月 20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。如果是流動負債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。為了滿足管理上的需要，會計語言中把負債分成兩大類：一類叫流動負債，一類叫長期負債。簡單的說，負債就是所欠的錢。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計上叫無形資產(chǎn)。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會計語言中給資產(chǎn)做了適當?shù)姆诸?，例如會計上通常是按流動性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。 圖 12 會計語言要素 —— 時點信息 資產(chǎn)一般可以認為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯 在反映企業(yè)財務狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。但從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 第 1 講 會計是企業(yè)的語言 【本講重點】 反映企業(yè)經(jīng)濟狀況的兩組會計語言詞匯 四個層次的會計語言規(guī)則 財 務會計報告的組成 會計語言要素 會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng)。圍繞這個中心，主要突出四個方面的內(nèi)容： ，學習如何閱讀企業(yè)財務報告。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會計人的區(qū)別在于：對于財務信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財務信息的加工和收集過 程。職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練 非財務人員的財務管理 內(nèi)容提要 第一講 會計是企業(yè)的語言 第二講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上） 第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） 第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下） 第五講 怎樣閱讀利潤表（上） 第六講 怎樣閱讀利潤表（中） 第七講 怎樣閱讀利潤表（下） 第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 第十一講 怎樣閱讀會計報表附注和財務情況說明書 第十二講 怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（上） 第十三講 怎樣總 體評價企業(yè)財務狀況（下） 第十四講 怎樣閱讀審計報告（上） 第十五講 怎樣閱讀審計報告（下） 第十六講 經(jīng)理人要學習《會計法》 導 言 本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練 —— 非財務人員的財務管理。這兩點是本課程的基本定位。 ，學習如何評價企業(yè)的財務狀況。 學習會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。 當公司領(lǐng)導開會時，要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。 如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。這組詞的特點是：它提供的是“時點數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個資產(chǎn)在 1 年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。在會計語言中，負債必須和特定時點連在一起。 什么叫流動負債呢？就是償債期在 1 年以內(nèi)的負債，叫流動負債。如果是長期負債，還有時間籌集資金，因為償還期會超過 1年。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應該歸投資人所有，這也 是投資者的權(quán)益。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點上資產(chǎn)應該等于負債加股東權(quán)益。注冊時， A入股 35 萬元， B入股 40 萬元， C 入股 25萬元，共同投入到公司的資金是 100 萬元。誰對它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因為投資人是企業(yè)的主人。200 萬 =100萬 +100 萬，即，資產(chǎn) =負債 +股東權(quán)益。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實際上是給企業(yè)所做的錄像。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次。 《企業(yè)會計制度》 第四個層次就是《企業(yè)會計制度》，它也是由財政部頒布的。在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有《會計法》，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》，有財政部頒布的確認計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是《會計法》，效力最低的是《企業(yè)會計制度》。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？ 這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》當中， 都有明確的規(guī)定。這些表主要有三張： ◆ 第一張是資產(chǎn)負債表 ◆ 第二張是利潤和利潤分配表 ◆ 第三張就是現(xiàn)金流量表 這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細講述。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應該解釋，對報表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映 清楚的一些信息。報告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財務報表，它包括哪些表，第二部分是會計報表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財務情況說明書。一個完整年度的報告，稱為年 報。標準的年終結(jié)算報告，應該包括三部分，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。 【心得體會】 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 第 2 講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上） —— 資產(chǎn)負債表基礎(chǔ) 【本講重點】 資產(chǎn)負債表四個方面的作用 資產(chǎn)負債表的兩種格式 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表及其作用 什么是資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán) 益等財務狀況的會計報表。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當時的狀況，即信息具有時效性。 2．表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間 資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。凈資產(chǎn)其實是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會計規(guī)則中是不允許的。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。凈資產(chǎn)是 120 萬元減 20 萬元負債。當然，孤立的看一個時點數(shù)，也許反映的問題不夠明顯，但是如果把幾個時點數(shù)排列在一起，企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢就很明顯了。例如拍電影時，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝，每個鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。但是 1995 年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到 1 年的時間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對沒有想到的。如果及時采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資 產(chǎn)負債表。 雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負債表，可是現(xiàn)實生活中所見到、所使用的一般都是報告式的資產(chǎn)負債表。在 1 年內(nèi)能夠變現(xiàn)， 是指一般而言， 現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。 在正常情況下， 這種賬 款在 1年內(nèi)應該能夠收回， 所以也是流動資產(chǎn)。 【自檢】 請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“√”： 銀行結(jié)算戶存款 庫存現(xiàn)金 商業(yè)承兌匯票 外國存款 銀行匯票存款 銀行承兌匯 票 銀行本票存款 信用卡存款 應收賬款 信用保證金存款 ◆ 見參考答案 21 2．長期投資 會計上通常是以 1 年為單位， 1 年以內(nèi)的就叫短期， 1 年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。就是把錢借給對方，對方付給一定的利息。 （ 3）固定資產(chǎn)凈值 用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。 5．其他資產(chǎn) 在報表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。 （ 2）應付賬款和應付票據(jù) 應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 （ 2）應付債券 企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應付債券。企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過 1年，這樣的應付款叫長期應付款。但他們到工商局只注冊 100 萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是 120 萬元。如企業(yè)到年末時凈賺 100萬元，假定凈賺的 100萬元一概不分配，這 100 萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反 映企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢。每個方面的內(nèi)容又包括許多小的項目，在看報表時，一定要明確各小項目所指的含義。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。 20xx年 10月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資， A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入 100萬元。 【案例】 20xx 年 8 月，由于擴大經(jīng)營， A公司從銀行借款 100萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。 20xx 年 8月，公司的借款已到期， A公司向銀行還款 100 萬元，那 么資產(chǎn)會減少 100萬元，公司的債務也就減少了 100萬元。也就是說當資產(chǎn)增加時， 負債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當資產(chǎn)減少時， 負債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。 表 31 資產(chǎn)負債表 編制單位： A股份有限公司 20xx年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年初數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897