研發(fā)項(xiàng)目ppt課件-wenkub
2023-05-16 22:23:56 本頁(yè)面
【正文】 、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋 10 2. 研發(fā)方式： ?按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)著劃分： ? 自主研發(fā) ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ?按研發(fā)項(xiàng)目的資金來(lái)源劃分： ? 政府立項(xiàng)項(xiàng)目 ? 企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目 11 （研發(fā)項(xiàng)目資料） （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 立項(xiàng)的決議文件。 ? 居民企業(yè)： (按 居民 稅收管轄權(quán)課稅 ) ?指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)； ?就來(lái)源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)： （按 所得來(lái)源地 稅收管轄權(quán)課稅） ?是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)； ?只就來(lái)源于境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。 （ 2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū) 和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算 。 12 三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （ 財(cái)務(wù)部門） （一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 1. 基本概念： ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的概念： ?是企業(yè)在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 ? 同時(shí)要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 ?全部資本化。 ? 研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。 ? 如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 ? 能證明無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 。 ?50%加計(jì)扣除部分 ：（稅收優(yōu)惠） ?可加計(jì)的研發(fā)費(fèi)有限制。 28 ? 集團(tuán)公司的集中研發(fā)項(xiàng)目： （分?jǐn)傊疲? ? 集團(tuán)公司集中進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目，其 實(shí)際發(fā)生 的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂?假定： （ 1）研發(fā)費(fèi)用均不符合資本化條件，全部計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2）研發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于 2022年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷； （ 3）研發(fā)費(fèi)中符合資本化條件的支出為 600萬(wàn)元，該專利技術(shù)于2022年 1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按 10年攤銷。 34 (3) 第三種情況的處理： ? 2022年當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 4,000,000 資本化支出 6,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2022年每月末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶（此處做的是一筆匯總分錄），由于資本化支出部分未達(dá)到預(yù)定用途，無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn) “ 研發(fā)支出 — 資本化支出 ” 賬戶。 （ 2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū) 和研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 預(yù)算 。 ? 研發(fā)費(fèi)用資料： ? 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 ? 對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由受托方提供： 受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 39 C. 申報(bào)方式： ?預(yù)繳時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)； ?年度申報(bào)匯算清繳時(shí)：加計(jì)扣除。 （ 4）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。 ?2022年開(kāi)始， 600萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)在 10年之內(nèi)：每年在據(jù)實(shí)攤銷 60萬(wàn)基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷 30萬(wàn)，每年少繳所得稅 （ 30 25%）， 10年少繳所得稅75 （ 10）萬(wàn)。
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