【正文】 張數(shù) 數(shù)量 單 規(guī)格： 日 記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。 要保證會(huì)計(jì)憑證簡便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞； 對(duì)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。 原始憑證怎樣設(shè)計(jì)？ 全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。 （2）經(jīng)濟(jì)性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；②憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；④對(duì)記帳憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則： 　　會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？ 　　第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí)……明細(xì)帳戶。 　新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說的“建帳”。 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？ 至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:一冊(cè)現(xiàn)金日記帳；一冊(cè)銀行存款日記帳；一冊(cè)總分類帳；一冊(cè)活頁明細(xì)帳。 　　建帳的基本程序是： 　　第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊(cè)。原有單位在年度開始建立各級(jí)帳戶的同時(shí)，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時(shí)各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為； 第三，其格式見表2表2表23。 材料入庫單 保管倉庫號(hào)： 合計(jì) 年 材料耗用匯總表 價(jià) 金 表21中的單價(jià)指實(shí)際單價(jià)，“備注”欄登記驗(yàn)收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等。 一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記帳憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。緊接著就是根據(jù)記帳憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。 設(shè)計(jì)記帳憑證時(shí)，應(yīng)考慮下列要求： 第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了； 第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性； 第三，記帳憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì)； 第四，記帳憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記帳法，以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為； 第五，記帳憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。 記 月 字 額 貸方科目 附件 張 一級(jí) 二級(jí) 一級(jí) 二級(jí) 記帳： 表25 款 日 號(hào) 摘 計(jì) 審核： 制證： 憑 出納： 轉(zhuǎn) 月 字 合 月 匯字 收 月 號(hào) 付款單位或人員 附件 張 收款事由： 合計(jì) 借款單（代付款憑證） 借款單位 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示 一級(jí)科目 二級(jí)科目 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證） 年 日填制 號(hào) 借方科目 出差事由 結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng) 主管審批： 表212 頁 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 表213 月 月 乙科目 … 貸方發(fā)生額 貸方 貸方 日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。通常設(shè)置的特種日記帳主要包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記帳和購貨日記帳。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 年 借方科目：現(xiàn)金 第 表217 頁 一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。 　　明細(xì)帳怎樣設(shè)置？ 　　明細(xì)帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見表218)、借貸余三欄式(見表219)、數(shù)量金額式(見表220)，還可根據(jù)需要設(shè)計(jì)成多欄式(見表221)。 規(guī)格： 年 憑 證 摘 存 月 日 字 號(hào) 表219 表220 品名規(guī)格 年 憑證 摘要 收 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 表221頁 年 方 貸 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號(hào) 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注 委托加工材料登記簿 備注 帳簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費(fèi)人力物力。例如若設(shè)計(jì)的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設(shè)計(jì)的是多欄式日記帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。 （4）帳簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。 但是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，無論在哪種情況下，都要設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時(shí)帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專欄的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類帳簿的設(shè)計(jì)，在采用記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時(shí)，則應(yīng)設(shè)計(jì)一本總分類帳簿和多本明細(xì)分類帳簿，而在采用日記總帳核算形式時(shí)，則只設(shè)計(jì)一本既序時(shí)記錄又分類記錄的日記總帳帳簿和必要的明細(xì)分類帳簿。(購貨簿、銷貨簿)。 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時(shí)帳簿；必要的明細(xì)帳、轉(zhuǎn)帳日記帳；總帳。會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項(xiàng)：①報(bào)表名稱；②報(bào)表的編制時(shí)間；③貨幣單位；④編制單位；⑤欄目；⑥填表人；⑦審核人；⑧財(cái)務(wù)主管。裝訂的范圍：原始憑證、記帳憑證、科目匯總表、銀行對(duì)帳單等等。會(huì)計(jì)憑證的整理工作，主要是對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。 對(duì)于紙張面積大于記帳憑證的原始憑證，可按記帳憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。 但在記帳憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。 原始憑證附在記帳憑證后的順序應(yīng)與記帳憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 經(jīng)過整理后的會(huì)計(jì)憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。 所有匯總裝訂好會(huì)計(jì)憑證都要加具封面。 　　年　月　 日 　　共　冊(cè)　　　　本冊(cè)為第　　冊(cè) 　　怎樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 裝訂之前，要設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記帳憑證究竟訂成幾冊(cè)為好。憑證少的單位，可以將若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)，在封皮注明本冊(cè)所含的憑證月份。 由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。 裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。怎樣裝訂會(huì)計(jì)帳簿？ 帳簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度。 下面介紹活頁搖夾使用方法： 以上方法的使用可見圖１－２。 什么是會(huì)計(jì)電算化? 它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記帳、算帳、報(bào)帳，以及代替部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、分析和判斷的過程。磁盤可以進(jìn)行拷貝，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存更加安全。 （3）查詢高速自動(dòng)化。會(huì)計(jì)核算軟件中具備相對(duì)獨(dú)立地完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分，稱之為會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊。 會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊包括以下部分： 帳務(wù)處理模塊主要是以會(huì)計(jì)憑證為原始數(shù)據(jù)，按會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系對(duì)記帳憑證所載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，進(jìn)行記錄、分類、計(jì)算、加工、匯總，輸出總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳及其他輔助帳簿、憑證和報(bào)表。 帳務(wù)處理模塊主要包括：①帳務(wù)初始(建帳)；②憑證處理(輸入、審核、匯總)；③查詢；④對(duì)帳；⑤結(jié)帳；⑧打印輸出；⑦其他輔助功能。 帳務(wù)初始是根據(jù)程序要求和內(nèi)部管理需要自定義會(huì)計(jì)科目體系、記帳憑證格式、帳簿體系的過程。 報(bào)表處理模塊是按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)資料而編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向公司管理者和政府部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 按預(yù)先設(shè)計(jì)自動(dòng)編制轉(zhuǎn)帳分錄，完成轉(zhuǎn)帳的記錄，打印輸出固定資產(chǎn)明細(xì)帳和資料卡片，詳細(xì)反映固定資產(chǎn)價(jià)值狀況。 （4）工資核算模塊。根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，又有：零售業(yè)進(jìn)銷存核算系統(tǒng)、批發(fā)業(yè)進(jìn)銷存核算系統(tǒng)等。即包括兩個(gè)方面： 因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化的重要手段和工具，會(huì)計(jì)軟件是否符合國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)人員的習(xí)慣，是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算工作正常秩序的前提，所以，法律上要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，所使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定。 第二，用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。 （1）人員方面。 第三，通用和定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合。 一般企業(yè)，以外購?fù)ㄓ脮?huì)計(jì)軟件為主。 單機(jī)式是指每一時(shí)刻計(jì)算機(jī)只能接受一個(gè)人的指令，即只能供一個(gè)人使用，每次只能完成一項(xiàng)任務(wù)的工作方式。網(wǎng)絡(luò)式最顯著的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息資料共享，即將一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)提供給同一網(wǎng)絡(luò)的不同計(jì)算機(jī)用戶。 硬件配制主要是指主機(jī)，主機(jī)決定了機(jī)器的性能，即決定了機(jī)器的運(yùn)