【正文】 ，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)【答案】C21.投資業(yè)務經(jīng)過授權(quán)審批是為了實現(xiàn)投資活動內(nèi)部控制目標中的（ ）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A .重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B .審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C .審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D .審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】D（ ）。如果注冊會計師提請被審計單位在會計報表附注中披露改善措施，但被審計單位拒絕披露或披露不充分，那么注冊會計師應當（ ）。A .存在或發(fā)生目標B .完整性目標C .估價或分攤目標D .過賬和匯總目標【答案】B（ ）。A .銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確B .是否存在未核準的銷售退回 C .登記入賬的銷售業(yè)務的估價錯誤D .是否存在過多的銷貨折扣【答案】A，注冊會計師應適當增加函證量的是（ ）。A .同向B .反向C .比例D .不存在關(guān)系【答案】A2.（）有助于防止各種有意或無意的錯誤。A .正確的授權(quán)審批B .適當?shù)穆氊煼蛛xC .充分的憑證和記錄D .按月寄出對賬單【答案】B，要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（ ）上簽署意見。A .應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B .以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異C .被審計單位內(nèi)部控制制度較為薄弱D .采用積極式函證而非消極式函證【答案】C，發(fā)函的最佳時間是（ ）。A .計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體的合理性B .分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤C .獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符D .利用存貨和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性【答案】C，不正確的是（ ）。A .發(fā)表無保留意見B .發(fā)表保留意見或否定意見C .發(fā)表無保留意見并加強調(diào)事項段D .發(fā)表保留意見或拒絕表示意見【答案】B，注冊會計師所采用的下列程序中最為有效的是（ ）。A .現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C .現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】B，存在重大缺陷的是（ ）。A .存在與發(fā)生B .表達與披露C .權(quán)利與義務D .估價與分攤【答案】A，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是（ ）。A .成本會計制度的測試B .分析性復核的運用C .存貨的監(jiān)盤D .存貨計價的測試【答案】A（ ）。在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，甲注冊會計師最有可能實施的是（　）。A .觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B .詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證 D .以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證【答案】D，應當采用的最佳程序是（ ）。 A .對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B .檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C .將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D .定期與客戶核對應收賬款余額【答案】A,C，常用的控制測試程序有（?。?。A .非法交易或舞弊B .對當期影響不大但對將來各期影響重大C .根據(jù)合同責任判斷影響重大D .導致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)【答案】A,B,C,D，財務報表報出日為2015年2月20日，對于截止2015年2月10之前發(fā)生的期后事項，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。A .查閱前任注冊會計師的工作底稿B .考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力C .與前任注冊會計師溝通時的考慮D .對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序【答案】A,B,C，正確的有（ ）。A .銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B .接受訂單與批準賒銷C .現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D .現(xiàn)金出納與編制記賬憑證【答案】A,B,D。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有（ ）。A .由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費標準B .在進行工薪處理過程中出錯C .由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象D .支付應付工薪扣款的金額不正確【答案】A,B,C,D、費時的部分，原因為()。A .結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B .抽查甲公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確C .檢查甲公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D .檢查甲公司資產(chǎn)負債表日應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確【答案】A,C，注冊會計師需要函證應付賬款的有 ()。A .計算復核本期折舊費用的計提是否正確B .檢查折舊費用的分配是否合理C .檢查折舊費用的分配是否與上期分配方法相一致D .注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定【答案】A,B,C,D，包括（ ）。（ ）【答案】√，注冊會計師可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。（ ）【答案】，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。（ ）【答案】√，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮出具非標準審計報告。（ ）【答案】，注冊會計師應當負責制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解審計對存貨盤點的要求，另一方面也有利于注冊會計師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對存貨盤點的初步安排。這種方法的優(yōu)點是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應在本期確認收入，特別是在連續(xù)審計兩個以上會計期間時，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計效率。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。為此，應查看被審計單位的發(fā)票領(lǐng)購簿，尤其應關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購和使用情況。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。因此，上述三條審計路線，注冊會計師可以考慮在同一被審計單位財務報表審計中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業(yè)務收入科目審計中并用。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。（4）監(jiān)盤保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種、面值列示盤點金額。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中。注冊會計師于2016年初對X公司2015年度會計報表進行審計。該月份毛利率為3%，遠遠低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。丁根據(jù)已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋已支付的印章。應建議A公司對驗收單進行連續(xù)編號。應建議A公司采購部及時將付款憑單交會計部，按約定時間付款。（2）A公司內(nèi)部審計人員于2016年3月5日發(fā)現(xiàn)2015年度已審計財務報表存在2000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。通常，針對上市公司客戶，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響。經(jīng)初步了解，X公司2015年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2014年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。截止2015年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認2015年度該項銷售收入800萬元。截止2015年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認2015年度該項銷售收入1000萬元。實際執(zhí)行情況是：X公司于201