【正文】 期末實際費用　　　P－節(jié)約獎勵系數（超額懲罰系數）Q－多報懲罰系數（少報不獎）當期末下級節(jié)約了費用時，獎勵給下級的數值是（C－A）P；如果下級自報的費用目標數大于期末實際費用，則給予多報懲罰，數值為（S－A）Q。表2 （單位：萬元）下級自報費用數708090100110120130上級要求費用數120120120120120120120合同費用數95100105110115120125期末實際完成數708090100110120130多報懲罰系數節(jié)約提成（超標懲罰）系數節(jié)約提成（超標處罰）1050多報懲罰（少報不獎）0000000公司獎勵基金總額1050從表3可以看出，當下級年初自報了一個費用數后，年末費用節(jié)省的越多，得到的獎勵越多，這樣可以激勵下級不管年初是否多報了費用數都要節(jié)約費用來獲得更大的獎勵。下級自報費用數708090100110120130上級要求費用數120120120120120120120合同費用數（算術平均）95100105110115120125期末實際費用數100100100100100100100多報處罰系數（少報不獎）節(jié)約提成（超標處罰）系數節(jié)約提成（超標處罰）0510多報處罰（少報不獎）00004812公司獎勵基金總額052表1 （單位：萬元）從上表可以看出，當下級自報費用數最高時（130萬），合同費用基數也較高（125萬），而實際費用可以控制在100萬，這樣比合同數節(jié)省了25萬，但是與此同時下級的自報數（130萬）比實際數多報了30萬，根據多報處罰規(guī)定要罰12萬。具體的規(guī)定是先由上下級各自提出自己認為合適的費用基數，兩者的算術平均作為合同費用基數。而聯合基數確定法通過上下級聯合設置一個合同費用基數，通過節(jié)約獎勵系數、浪費懲罰系數、多報懲罰系數來達到下級主動申報一個和實際相符的費用。一般的費用標準確定方法中，上級總是想把費用標準盡量壓低，而下級則總是強調種種困難，要求提高費用標準。 可拓展性。 較低的實施成本。通過構建一套有效的機制，使制定計劃的成員企業(yè)申報符合其業(yè)務需求的實際情況，而總部不需要耗費大量的管理成本進行削減或監(jiān)控。對于此類事件，可以采用例外審批或者是不予考慮兩種做法或者是混合做法，例外審批的問題在于破壞了現有的考核體系，使得成員企業(yè)將此作為體制外的績效解決方法；反之不予考慮有可能會在例外事件較為嚴重的情況下打擊成員企業(yè)的積極性 ； 信息不對稱事件：聯合基數確定法、信息系統(tǒng)支持和預算定額管理；聯合基數確定法的主要立場是將信息不對稱問題本身當成一個暫時無法由管理手段直接解決的問題，即是在信息不對稱的情況下，使得信息問題留給成員企業(yè)，讓成員企業(yè)在一種自動機制的指引下自動達至，企業(yè)能夠自動按照最優(yōu)的狀況進行預算上報，是一種自下而上解決的方法，也就是本方案詳細介紹的重點；信息系統(tǒng)支持和預算定額管理是將信息不對稱當做一個可以通過各種管理手段加以直接解決，而努力通過信息系統(tǒng)的建設和各項定額標準的修訂，使得整個成本處于總部可以觀察的狀態(tài)，從而在一定程度上解決信息不對稱的問題，是一種自上而下解決的方法，預算定額將在相應的方案中提及；在本次項目中作為自上而下解決方案的聯合基數確定法和自下而上的解決方案的預算定額問題都將得到設計，從而從兩個方向上對預算和考核的效果加以保障。由于上述原因的綜合作用，導致了上下級之間在確定績效考核因素時候進行來回的“討價還價”的現象，一方面總部由于無法得到或者信任成員企業(yè)的具體經營的信息而一味根據自己的局限信息進行抬高收入和降低成本，一方面成員企業(yè)上報的預算包含了可控與不可控、公司利益最大化和個人利益最大化等綜合因素 根本性問題與解決思路 總部層面的因素 信息缺失下的管理信息缺失既是指信息不完整不準確導致的信息缺失，也同時指由于總部管理層對于整個經營管理體系缺陷的擔憂而導致的對于下級上報信息的不足夠信賴。在具體部門的考核上也結合不緊密，例如市場部大多采用底薪加提成的處理方式，但是市場部營銷成本和薪酬卻未進行掛鉤； 在經營情況變化的條件下，目前仍然按照業(yè)務量的固定比率進行計算的營銷費用，沒有根據實際情況進行預算，容易造成過高過低的情況。上述差異是多種原因導致的，在前期的調研和訪談中，項目組認為信息在燃氣控股和成員企業(yè)之間的不對稱是導致上述問題的重要原因之一。3 新奧燃氣考核現狀分析 新奧燃氣的考核現狀以下再次歸納了項目組發(fā)現的預算和考核（不包括組織結構的問題）的現狀不足要點（詳細部分請參見第一階段的項目診斷報告）： 對于異常的費用成本，上級可以通過管理政令的方式予以干預。 聯合基數確定法的主要特點： 上下級共同報出預算數，根據燃氣控股確定的預算權重確定最后的合同基數； 設置費用節(jié)約獎勵系數、費用浪費懲罰系數、費用多報懲罰系數、收入（利潤）超基數獎勵系數（不足懲罰系數）、收入（利潤）少報懲罰系數、收入（利潤）多報獎勵系數； 通過一定的函數關系方式使得只有在成員企業(yè)正好完成自己有能力達到的最大收入或者最小費用數字（體現在成員企業(yè)的自報數）的時候，成員企業(yè)的收益達到最大化； 燃氣控股對于成員企業(yè)的預算和考核控制主要體現在各項參數和要求預算數的設置； 通過成員企業(yè)主動申報一個和實際相符的收入、費用或者利潤，達到上級對信任下級的上報，避免了信息不對稱的問題，減少了談判的過程和管理成本，同時，費用標準準確性的提高也提高了預算標準的準確性；2 速贏方案概要 新奧燃氣控股有限公司財務咨詢項目基于聯合基數確定法的績效管理速贏方案設計2004年7月 目錄目錄 21 文檔目的 32 速贏方案概要 33 新奧燃氣考核現狀分析 5 新奧燃氣的考核現狀 5 考核現狀的深入分析 74 針對新奧應用實際的聯合基數確定法概述 11 聯合基數確定法的簡述 11 聯合基數確定法原理介紹 12 聯合基數確定法的使用前提和風險 315 費用類型的考核方案設計 35 市場部的費用結構與可控性簡要分析 35 考核對象 35 權重和參數設置 36 數年連續(xù)確定 386 收入類型的考核方案設計 40 以市場部為例進行收入考核 40 權重和參數設置 41 收入考核合同基數的數年連續(xù)確定問題 447 利潤類型的考核方案設計 45 以為成員企業(yè)為例進行利潤考核 45 權重和參數設置 46 收入考核合同基數的數年連續(xù)確定問題 491 文檔目的本報告的主要目的是提出聯合基數確定法的基本方法論和原理。 績效考核現狀：新奧燃氣的績效考核現狀的主要特點體現在燃氣控股總部和成員企業(yè)之間的經營管理信息不對稱上。 聯合基數確定法使用的前提假設基礎： 下級目標值申報人均以追求自身利益最大化為目標。任何對上述前提的破壞都會導致整個體系失效，目前項目組認為主要的運用風險在于成員企業(yè)寧可選擇費用的超支使用而不是選擇節(jié)約費用的獎勵，在詳細設計中項目組提出了詳細的解決方案。 預算差異大無法起到管理手段的作用目前新奧燃氣總體上預算差異較大，如下表所示，導致管理層無法充分掌握整個企業(yè)的經營活動的詳細運營情況，導致經營決策和內部控制的力量不足。沒有發(fā)揮成員企業(yè)的主觀能動性，對于攻關難度較大的工業(yè)用戶，情況比較復雜，不確定性比較大； 在預算和考核的關系上，通過綜合的分析判斷，項目組認為應當以預算和考核緊密結合完成績效管理的目標，輔以一定的先進預測方法，把作為績效考核工具的預算和作為管理工具的預測的優(yōu)勢結合起來。在目前新奧燃氣的經營管理手段和系統(tǒng)支持手段的情況下，成員企業(yè)的信息不完善導致總部處于根據局限信息或者管理直覺進行管理的模式； 單方面的任務下壓在上述信息缺失的情況下，總部更多是以目標導向型自上而下的布置經營管理的任務。 上述問題可以分為三大類根本性問題，如下： 例外事件：即是上面所指成員企業(yè)的主觀和客觀上都無法控制的因素。 敗德事件：敗德事件中的故意舞弊行為將會嚴重破壞聯合基數確定法的前提，因此敗德事件是聯合基數確定法無法解決的問題，因此需要通過嚴格的內部控制和審計加以解決，相應的方案項目組將在下個階段進行方案設計，此點在下面還會提到。它通過以下特點為新奧燃氣帶來收益： 實際應用中的靈活性。對企業(yè)整體運作模式的沖擊程度較低，新奧現行的財務集中管控模式能夠將其的優(yōu)勢完全發(fā)揮,不會造成過高的變革成本。除了能夠針對成本費用的計劃控制發(fā)揮作用，還可應用于收入、利潤等各方面的目標值確定與考核。雙方會經過一個冗長的談判過程，達成一個妥協(xié)的費用標準結果。這樣上級就可以信任下級的上報，避免了信息不對稱的問題，減少了談判的過程和管理成本，費用標準準確性的提高也提高了預算標準的準確性。多報處罰系數是指如果下級期末實際費用數小于自報費用數，表示期初下級為了容易達標，多報了費用標準，所以要給予處罰。所以表1顯示只有當下級自報費用與實際費用一致時，可以得到最大的獎勵5萬元。同時上級付出的總費用數（期末實際費用數加上獎勵數）也越少，達到了上下級雙贏的效果。為了體現獎懲一致的原則，如果期末下級費用超額，超額懲罰的數值也是（C－A）P。聯合基數確定法為了鼓勵下級自報一個和實際相符的費用目標，設置當S＝A時讓下級得到的獎勵總額最大。A時，只有當P/2－Q為負數時，下級獲得獎勵總額在S＝A時達到頂點最大。下級將因為節(jié)省費用20萬元受獎勵，同時也將因為多報10萬元而受罰，下級獲得獎勵總額為20P－10Q。這樣就不利于激勵下級繼續(xù)節(jié)約費用。下級可能可以預測一個比上級更小的費用區(qū)間。表4：實際費用為90萬元下級自報費用數707580859095100上級要求費用數120120120120120120120合同費用數95100105110期末實際完成數90909090909090多報懲罰系數節(jié)約提成（超標懲罰）系數節(jié)約提成（超標處罰）510多報懲罰（少報不獎）0000024公司獎勵基金總額56表4可以看出，當期末實際費用數為90 萬元時，保守自報100萬元時獲獎為6萬元。這說明當未來實際費用數A情況不明時，下級為了追求更大的獎勵期望值，傾向于自報一個保守的費用數S＝100萬元。本來聯合基數法是為了鼓勵下級主動申報一個較低的符合實際的費用，現在又出現了下級傾向于保守自報一個較高費用數的情況，與上級的初衷違背。A)4321000公司獎勵基金總額76表7可以看出，當期末實際費用數為90 萬元時，保守自報100萬元時獲獎為6萬元?？偨Y表7和表8各種情況，有表9：期初自報數S與期末實際費用A的4種組合下的下級的獎勵總額Y　期初自報數SS1=90S2=100期末實際費用數AA1＝90