【正文】 聯(lián)合基數(shù)確定法的主要立場(chǎng)是將信息不對(duì)稱問題本身當(dāng)成一個(gè)暫時(shí)無法由管理手段直接解決的問題，即是在信息不對(duì)稱的情況下，使得信息問題留給成員企業(yè)，讓成員企業(yè)在一種自動(dòng)機(jī)制的指引下自動(dòng)達(dá)至，企業(yè)能夠自動(dòng)按照最優(yōu)的狀況進(jìn)行預(yù)算上報(bào)，是一種自下而上解決的方法，也就是本方案詳細(xì)介紹的重點(diǎn)；信息系統(tǒng)支持和預(yù)算定額管理是將信息不對(duì)稱當(dāng)做一個(gè)可以通過各種管理手段加以直接解決，而努力通過信息系統(tǒng)的建設(shè)和各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)的修訂，使得整個(gè)成本處于總部可以觀察的狀態(tài)，從而在一定程度上解決信息不對(duì)稱的問題，是一種自上而下解決的方法，預(yù)算定額將在相應(yīng)的方案中提及；在本次項(xiàng)目中作為自上而下解決方案的聯(lián)合基數(shù)確定法和自下而上的解決方案的預(yù)算定額問題都將得到設(shè)計(jì)，從而從兩個(gè)方向上對(duì)預(yù)算和考核的效果加以保障。 可拓展性。而聯(lián)合基數(shù)確定法通過上下級(jí)聯(lián)合設(shè)置一個(gè)合同費(fèi)用基數(shù)，通過節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)、浪費(fèi)懲罰系數(shù)、多報(bào)懲罰系數(shù)來達(dá)到下級(jí)主動(dòng)申報(bào)一個(gè)和實(shí)際相符的費(fèi)用。下級(jí)自報(bào)費(fèi)用數(shù)708090100110120130上級(jí)要求費(fèi)用數(shù)120120120120120120120合同費(fèi)用數(shù)（算術(shù)平均）95100105110115120125期末實(shí)際費(fèi)用數(shù)100100100100100100100多報(bào)處罰系數(shù)（少報(bào)不獎(jiǎng)）節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）0510多報(bào)處罰（少報(bào)不獎(jiǎng)）00004812公司獎(jiǎng)勵(lì)基金總額052表1 （單位：萬元）從上表可以看出，當(dāng)下級(jí)自報(bào)費(fèi)用數(shù)最高時(shí)（130萬），合同費(fèi)用基數(shù)也較高（125萬），而實(shí)際費(fèi)用可以控制在100萬，這樣比合同數(shù)節(jié)省了25萬，但是與此同時(shí)下級(jí)的自報(bào)數(shù)（130萬）比實(shí)際數(shù)多報(bào)了30萬，根據(jù)多報(bào)處罰規(guī)定要罰12萬。設(shè)置S－下級(jí)自報(bào)費(fèi)用目標(biāo)數(shù)　　　D－上級(jí)要求費(fèi)用目標(biāo)數(shù)　　　C－合同費(fèi)用基數(shù)＝（S+D）/2　　　A－期末實(shí)際費(fèi)用　　　P－節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)（超額懲罰系數(shù)）Q－多報(bào)懲罰系數(shù)（少報(bào)不獎(jiǎng)）當(dāng)期末下級(jí)節(jié)約了費(fèi)用時(shí)，獎(jiǎng)勵(lì)給下級(jí)的數(shù)值是（C－A）P；如果下級(jí)自報(bào)的費(fèi)用目標(biāo)數(shù)大于期末實(shí)際費(fèi)用，則給予多報(bào)懲罰，數(shù)值為（S－A）Q。實(shí)際執(zhí)行時(shí)由于聯(lián)合基數(shù)法規(guī)定少報(bào)不獎(jiǎng)，因此，下級(jí)不會(huì)主動(dòng)自報(bào)費(fèi)用數(shù)比實(shí)際費(fèi)用數(shù)更低，相反下級(jí)希望自報(bào)更多，從而使合同數(shù)C＝（S+D）/2也更大，當(dāng)S179。而下級(jí)在11～12月控制費(fèi)用，獲得獎(jiǎng)勵(lì)總額20P－10Q在P＝Q的情況下也是10P。下面的例子可以證明，假如下級(jí)預(yù)測(cè)當(dāng)年費(fèi)用可以控制在90萬元到100萬元，當(dāng)下級(jí)自報(bào)數(shù)分別是90萬元，100萬元，和實(shí)際控制費(fèi)用數(shù)分別是90 萬元，100 萬元時(shí)，下級(jí)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)總額的變化情況。出現(xiàn)上述情況的原因在于聯(lián)合基數(shù)法規(guī)定了少報(bào)不獎(jiǎng)，既然少報(bào)得不到獎(jiǎng)勵(lì)，而且還會(huì)使合同費(fèi)用數(shù)減小，那樣下級(jí)在未來實(shí)際費(fèi)用數(shù)情況不明時(shí)，自然會(huì)選擇使自報(bào)數(shù)等于實(shí)際費(fèi)用數(shù)區(qū)間的上限?？梢钥闯錾賵?bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)可以激勵(lì)下級(jí)自報(bào)一個(gè)較低的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。為了體現(xiàn)獎(jiǎng)懲一致的原則，如果期末下級(jí)費(fèi)用超額，超額懲罰的數(shù)值也是（C－A）P。 從算術(shù)平均到加權(quán)平均在前面2節(jié)的介紹中，應(yīng)用聯(lián)合基數(shù)法都采用了上下級(jí)各自報(bào)的費(fèi)用數(shù)的算術(shù)平均數(shù)來作為合同費(fèi)用基數(shù)，即C＝(S+D)/2。 表10 ，即算術(shù)平均下級(jí)自報(bào)費(fèi)用數(shù)S708090100110120130上級(jí)要求費(fèi)用數(shù)D120120120120120120120下級(jí)權(quán)數(shù)合同費(fèi)用數(shù)C95100105110115120125期末實(shí)際完成數(shù)A100100100100100100100多報(bào)懲罰系數(shù)Q少報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）0510多報(bào)懲罰(SA)00004812少報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)(SA)6420000公司獎(jiǎng)勵(lì)基金總額452表11 下級(jí)自報(bào)費(fèi)用數(shù)S708090100110120130上級(jí)要求費(fèi)用數(shù)D120120120120120120120下級(jí)權(quán)重　合同費(fèi)用數(shù)C9096102108114120126期末實(shí)際完成數(shù)A100100100100100100100多報(bào)懲罰系數(shù)Q少報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）系數(shù)節(jié)約提成（超標(biāo)處罰）521471013多報(bào)懲罰(SA)00004812少報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)(SA)6420000公司獎(jiǎng)勵(lì)基金總額1234321 從表11 可以看出，當(dāng)在聯(lián)合基數(shù)法中把算術(shù)平均改成加權(quán)平均后，仍然是下級(jí)自報(bào)數(shù)等于實(shí)際費(fèi)用數(shù)時(shí)下級(jí)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)最大。表達(dá)式如下：Y－下級(jí)得到獎(jiǎng)勵(lì)（懲罰）總額當(dāng)S163。因此各參數(shù)之間總的關(guān)系式是1179。例如下級(jí)在年初自報(bào)費(fèi)用時(shí)估計(jì)不準(zhǔn)，報(bào)了S＝100萬元，而實(shí)際上到11月時(shí)只花費(fèi)了80萬元，估計(jì)12月最多用掉10萬元，這樣實(shí)際費(fèi)用為90萬元，和下級(jí)在12月突擊花費(fèi)掉20萬元比較，下級(jí)的收益區(qū)別為10萬（P－Q）。所以Q ω P是保證下級(jí)不多報(bào)費(fèi)用數(shù)的前提，但是如果Q和ω P過于接近，比如只相差一個(gè)百分點(diǎn)，那么下級(jí)自報(bào)數(shù)S減少10萬元，得到獎(jiǎng)勵(lì)只增加1000元。因此，從理論上說，如果為了激勵(lì)下級(jí)的自報(bào)費(fèi)用數(shù)S盡可能等于而不是小于實(shí)際費(fèi)用數(shù)A，應(yīng)該使R ω P且保持一定差距。 下級(jí)目標(biāo)值申報(bào)人均以追求自身利益最大化為目標(biāo)； 標(biāo)的調(diào)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在收入方面，可能存在管理層為了自身收益的最大化，將收入在符合公司制度的情況下進(jìn)行期間調(diào)整，例如將超額的收入轉(zhuǎn)移到下年度獲得更高的獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)；可能存在員工為了有利于自身考核而將費(fèi)用根據(jù)情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，例如將超額的費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)移到下年度避免懲罰；此風(fēng)險(xiǎn)違反了下級(jí)目標(biāo)申報(bào)人可以利用的合規(guī)的但是不符合企業(yè)利益的方式進(jìn)行考核標(biāo)的的調(diào)整； 舞弊風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的管理，下一個(gè)階段將會(huì)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)；在確定好參數(shù)后，公司頒布給市場(chǎng)部，市場(chǎng)部會(huì)選擇有利于自己的一個(gè)自報(bào)數(shù)。 上級(jí)要求數(shù)的設(shè)置在應(yīng)用了聯(lián)合基數(shù)法確定費(fèi)用時(shí)，公司對(duì)市場(chǎng)部提出控制費(fèi)用目標(biāo)數(shù)時(shí)不必再壓低標(biāo)準(zhǔn)，而只要提出一個(gè)比較寬松的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就可以。公司還需要將市場(chǎng)部獲得的獎(jiǎng)勵(lì)和別的部門進(jìn)行比較和權(quán)衡，以便選擇一個(gè)合適的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)P。 數(shù)年連續(xù)確定在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，有可能遇到費(fèi)用基數(shù)的數(shù)年連續(xù)確定的問題。48 / 486 收入類型的考核方案設(shè)計(jì) 以市場(chǎng)部為例進(jìn)行收入考核聯(lián)合基數(shù)確定法除了應(yīng)用在費(fèi)用考核上，應(yīng)用在市場(chǎng)部收入考核時(shí)同樣有效。0，“》”表示遠(yuǎn)大于。 上級(jí)要求數(shù)的設(shè)置在應(yīng)用了聯(lián)合基數(shù)法確定收入目標(biāo)時(shí)，公司對(duì)市場(chǎng)部提出要求收入目標(biāo)數(shù)時(shí)不必再算計(jì)市場(chǎng)部到底能達(dá)到多大收入，而只要提出一個(gè)比較保底的收入目標(biāo)就可以。首先估計(jì)市場(chǎng)部今年能夠?qū)崿F(xiàn)的最大收入A，根據(jù)聯(lián)合基數(shù)法，市場(chǎng)部自報(bào)數(shù)將是S＝A。0表示多報(bào)也可以不獎(jiǎng)，但是為了鼓勵(lì)市場(chǎng)部努力提高收入，項(xiàng)目組建議設(shè)置R0。所以在利潤(rùn)指標(biāo)上應(yīng)用聯(lián)合基數(shù)確定法，能取得很明顯的成效。在確定好參數(shù)后，公司頒布給成員企業(yè)，成員企業(yè)會(huì)選擇有利于自己的一個(gè)自報(bào)數(shù)。例如下表：（單位：萬元）下級(jí)自報(bào)利潤(rùn)數(shù)S3000320034003500360038004000上級(jí)要求利潤(rùn)數(shù)D0000000下級(jí)權(quán)重ω合同利潤(rùn)基數(shù)C2400256027202800288030403200期末實(shí)際完成數(shù)A3500350035003500350035003500達(dá)標(biāo)基本獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)O超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)（不足處罰）系數(shù)P少報(bào)懲罰系數(shù)Q多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R達(dá)標(biāo)基本獎(jiǎng)勵(lì)70707070707070超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)（不足處罰）770658546490434322210少報(bào)懲罰(SA)325195650000多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)(SA)000040120200下級(jí)獲得獎(jiǎng)勵(lì)總額Y515533551560544512480缺點(diǎn)是給了成員企業(yè)權(quán)數(shù)很大以后，幾個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰系數(shù)的選擇余地較小，激勵(lì)難以拉開差距。 少報(bào)處罰系數(shù)和多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)設(shè)置少報(bào)處罰系數(shù)Q和多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R可以根據(jù)不等式1179。公司會(huì)獲得利潤(rùn)增加的大部分收益，而成員企業(yè)也有動(dòng)力不斷創(chuàng)利。0表示多報(bào)也可以不獎(jiǎng)，但是為了鼓勵(lì)成員企業(yè)努力提高收入，項(xiàng)目組建議設(shè)置R0。首先估計(jì)成員企業(yè)今年能夠?qū)崿F(xiàn)的最大利潤(rùn)A，根據(jù)聯(lián)合基數(shù)法，成員企業(yè)自報(bào)數(shù)將是S＝A。 上級(jí)要求數(shù)的設(shè)置在應(yīng)用了聯(lián)合基數(shù)法確定利潤(rùn)目標(biāo)時(shí)，公司對(duì)成員企業(yè)提出要求利潤(rùn)目標(biāo)數(shù)時(shí)不必再提出一個(gè)很高的數(shù)字，而只要提出一個(gè)比較保底的利潤(rùn)目標(biāo)就可以。 P》Q》 ω P R179。公司會(huì)獲得收入增加帶來的大部分收益，而市場(chǎng)部也有動(dòng)力不斷增加收入。 少報(bào)處罰系數(shù)和多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)設(shè)置少報(bào)處罰系數(shù)Q和多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R可以根據(jù)不等式1179。例如下表：（單位：萬元）下級(jí)自報(bào)收入數(shù)S3400360038004000420044004800上級(jí)要求收入數(shù)D0000000下級(jí)權(quán)重ω合同收入數(shù)C3060324034203600378039604320期末實(shí)際完成數(shù)A4000400040004000400040004000達(dá)標(biāo)基本獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)O超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)（不足處罰）系數(shù)P少報(bào)懲罰系數(shù)Q多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)R達(dá)標(biāo)基本獎(jiǎng)勵(lì)8888880超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)（不足處罰）24少報(bào)懲罰(SA)0000多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)(SA)0000102040下級(jí)獲得獎(jiǎng)勵(lì)總額Y32缺點(diǎn)是給了市場(chǎng)部權(quán)數(shù)很大以后，幾個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰系數(shù)的選擇余地較小，激勵(lì)難以拉開差距。在確定好參數(shù)后，公司頒布給市場(chǎng)部，市場(chǎng)部會(huì)選擇有利于自己的一個(gè)自報(bào)數(shù)。所以得到一個(gè)準(zhǔn)確的收入預(yù)測(cè)數(shù)就顯得更為重要，而聯(lián)合基數(shù)確定法就能激勵(lì)市場(chǎng)部上報(bào)一個(gè)經(jīng)過努力能夠?qū)崿F(xiàn)的收入指標(biāo)。市場(chǎng)部獲得的獎(jiǎng)勵(lì)增量2400元只占每年費(fèi)用降低數(shù)的24％。0來確定。節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)需要通過計(jì)算和權(quán)衡來確定。市場(chǎng)部業(yè)務(wù)招待費(fèi)的性質(zhì)屬于信息較為不對(duì)稱，公司對(duì)市場(chǎng)部要花費(fèi)多少招待費(fèi)，具體花費(fèi)情況不可能很清楚?？傆?jì) 378, % 獎(jiǎng)勵(lì)處罰不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)：獎(jiǎng)勵(lì)和處罰系數(shù)的掌握，確定決定到員工的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰金額，這個(gè)金額應(yīng)當(dāng)