【正文】 未領取的現(xiàn)金股利和債券利息，應沖減自營證券和長期投資的成本。應收款項技實際發(fā)生額計價。 第三章 流動資產(chǎn)和長期投資 第十五條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費用等。 第十三條 各項負債按實際發(fā)生額計價。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增實收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實收資本(股本)時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。 第十條 公司對實收資本依法享有經(jīng)營權。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。負債包括流動負債和長期負債。公司終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的， 經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務的公司(以下簡稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務和經(jīng)紀業(yè)務必須分類管理、分別核算。 第四條 公司以權責發(fā)生制的原則進行財務核算； 要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，防范經(jīng)營風險；如實反映經(jīng)營狀況，依法計算扣繳納國家稅收，保障所有者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。 第七條 實收資本(股本) 是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及公司設立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。 在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。 第十二條 負債包括流動負債和長期負債。 發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)行價格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。 第十六條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、存放證券清算代理機構的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。 第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn)， 以獲取買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。 第二十一條 配股以配股價及支付的相關費用為實際成本， 自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價值在2000元(含2000元) 以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。 (二)購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。 (五)在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 (七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 (三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。在建工程按實際成本計價。 第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊： (一)房屋和建筑物。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： (一)已估價單獨入賬的土地。 (五)提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 第三十六條 公司按月計提折舊。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，或根據(jù)該項固定資產(chǎn)預計使用年限，合理確定折舊年限。 (四)年數(shù)總和法的計算公式：年折舊率＝2(折舊年限－已使用年數(shù))／ 折舊年限(折舊年限＋1) 100％ 月折舊額＝原值(1－預計凈殘值率) 年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第四十一條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價： (一)投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價。除公司合并外，商譽不得作價入賬。 (二)法律未規(guī)定有效期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。席位費實行附屬臺帳登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。開辦費自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I業(yè)費用。第四十五條 營業(yè)支出包括利息支出、 金融機構往來利息支出、賣出回購證券差價支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、自營證券跌價損失、匯兌損失、其他業(yè)務支出等。指公司與銀行及其他證券、金融機構之間資金往來(包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆出資金)所發(fā)生的利息收支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務等支付的手續(xù)費。職工福利費按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開支。待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。郵電通汛費是指辦理各項業(yè)務支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用。稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費用中列支的稅金。董事會費是指公司最高權力機構(如董事會)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。指公司自營證券幣價低于成本，使自營證券成本不可回收而產(chǎn)生的損失。指上述項目以外的業(yè)務支出。業(yè)務招待費在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入(扣除金融機構往來利息收入，下同)在1500萬元(含1500萬元)以內(nèi)的，不超過5‰。 第四十九條 從事長期投資業(yè)務的公司，每年按年末長期投資余額的1％差額提取投資風險準備，用于核銷公司長期投資的損失。對核銷的壞賬損失，保留追索權。下一季度終了，按當季末自營證券的總市價與其總成本的差額調(diào)整自營證券跌價準備，即如上季末提取的自營證券跌價準備不足彌補當季自營證券總市價低于其總成本差額的，按不足部分補提；如總市價高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營證券跌價準備。非常損失指因發(fā)生自然災害等各種不可抗拒的原因造成的各項資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償?shù)牟糠?。 第五十五條 公司的下列開支不得計入成本： (一)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。 (五)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。 第五十六條 公司的成本核算， 要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 第五十九條 公司營業(yè)收入主要包括利息收入、 金融機構往來利息收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、