【正文】 營業(yè)機構(gòu)的盈利。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除；直接贊助某學(xué)校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除；支付法院訴訟費是可以稅前扣除的?！　。?）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　　【提示】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除?！　　纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（　）?！　　⑿浇鹬С觥　　　　　　　　敬鹨删幪?1050108】　　【答案】AD　　【解析】公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。　　，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1050107】　　【答案】C　　【解析】加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有（?。！　。杭{稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（?。！　。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（4）符合條件的非營利組織的收入?！　。?）租金收入；　　（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。　　三、應(yīng)納稅所得額的計算　?。骸　?yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除項目允許彌補的以前年度虧損所得額計算中涉及的內(nèi)容項 目內(nèi)容列舉收入總額9項銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等不征稅收入3項財政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等免稅收入4項國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等扣除項目12項成本、費用、稅金、損失和其他支出等不得扣除項目5項不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等允許彌補的以前年度虧損——5年內(nèi)　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。納稅人判定標準舉 例征收范圍居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。今年考試本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題，但對新內(nèi)容應(yīng)引起高度重視。第 五 章　所得稅法律制度　　考情分析　　近三年的考試中，本章的平均分值為9分?！　　　　　　　　　　　　〗昕荚囶}型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算分析題合計2005年2分4分1分—7分2006年3分4分——7分2007年2分4分1分5分12分第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度（全新） 　　一、納稅人、征收范圍　?。菏窃谥腥A人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。外商投資企業(yè)；在其他國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。　　【例題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（　）?！　。?）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。　　 　　　　 　　　　【答疑編號11050103】　　【答案】C　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。　?。骸　。?）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；　　（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；　?。?）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額?！　。?）接受捐贈收入；　?。?）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入?！　　纠}】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”的有（?。?。　　　　　　　　　　【答疑編號11050105】　　【答案】C　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定?！　∈謱懓鍒D示050102：　　應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：　?。?）銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加；增值稅屬于價外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。（2006年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050106】　　【答案】ABCD　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。　　公益捐贈的扣除限額＝（5002801005040）12%＝　　應(yīng)納稅所得額＝＝　　稅額＝25%＝　??；　　；　　，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；　　（3）固定資產(chǎn)的大修理支出：　?。?）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為200萬元，就可按30萬元（20150%）數(shù)額在稅前進行扣除?！　?，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入?！　　纠}】下列項目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（?。?。（2005年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050110】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核準予從收入總額中扣除的項目?！　。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出；　?。?）贊助支出；　?。?）未經(jīng)核定的準備金支出；　　（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。　?。骸　。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；　?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；　?。?）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　　纠}】下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。！　。ㄆ撸┨潛p彌補　?。杭{稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年?！　∈謱懓鍒D示050201：　　【例5—1】某企業(yè)l999～2005年度的盈虧情況如下表所示。因些，1999年度的虧損實際上是用2001～2004年度的盈利110萬元來彌補。剩余20萬元應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（2006年）　　 　　 　　 　　　　【答疑編號11050204】　　【答案】B　　【解析】本題考查虧損彌補及企業(yè)所得稅的計算。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補。境內(nèi)、境外所得總額　　　　　　=境外所得我國企業(yè)所得稅法定稅率（25%）　　【例題】某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬元，境外繳納所得稅時適用的稅率為20%，　　【答疑編號11050207】　　境外所得稅稅款抵扣限額＝4025%＝10（萬元）　　境外所得已繳納的所得稅額＝4020%＝8（萬元）　　境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝108＝2（萬元）　　【例題1——計算分析題】　?。?007年，5分） 某國有機電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元。　　【答疑編號11050208】　　【答案】　?。?）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（10－10247。（1－20%）20%＝5（萬元）　　境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝－5＝（萬元）　?。ū締柕暮啽闼惴ǎ?0247?！　　纠}】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括　　　　　　　　　　【答疑編號11050209】　　【答案】ABCD　　【解析】《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加