【正文】 料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　∑髽I(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率?！　∷?、企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。　　三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！　《⑵髽I(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　×?、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度　　　　　　　　　　　　　　一、總說(shuō)明　　一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于編制會(huì)計(jì)憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。　　四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表━━┯━━━━┯━━━━━━━━━序號(hào)│科目編號(hào)│ 科目名稱(chēng)──┼────┼─────────│ │一、資產(chǎn)類(lèi) 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 9 │117 │ 內(nèi)部往來(lái) 10 │118 │ 備用金 11 │119 │ 其他應(yīng)收款 12 │121 │ 物資采購(gòu) 13 │122 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 14 │123 │ 庫(kù)存材料 15 │124 │ 周轉(zhuǎn)材料16 │129 │ 低值易耗品 17 │132 │ 材料成本差異 18 │133 │ 委托加工物資 19 │137 │ 庫(kù)存產(chǎn)成品 20 │139 │ 待攤費(fèi)用 21 │141 │ 長(zhǎng)期投資 22 │145 │ 撥付所屬資金 23 │151 │ 固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理26 │157 │ 臨時(shí)設(shè)施 27 │158 │ 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)28 │159 │ 專(zhuān)項(xiàng)工程支出 29 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn)30 │171 │ 遞延資產(chǎn)31 │181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢│ │二、負(fù)債類(lèi)32 │201 │ 短期借款33 │202 │ 應(yīng)付票據(jù)34 │203 │ 應(yīng)付賬款35 │204 │ 預(yù)收賬款36 │209 │ 其他應(yīng)付款37 │211 │ 應(yīng)付工資38 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi)39 │221 │ 應(yīng)交稅金40 │223 │ 應(yīng)付利潤(rùn)41 │229 │ 其他應(yīng)交款42 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用43 │241 │ 長(zhǎng)期借款44 │251 │ 應(yīng)付債券45 │261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款│ │三、所有者權(quán)益類(lèi)46 │301 │ 實(shí)收資本47 │305 │ 上級(jí)撥入資金 48 │311 │ 資本公積49 │313 │ 盈余公積50 │321 │ 本年利潤(rùn)51 │322 │ 利潤(rùn)分配 │ │四、成本類(lèi) 52 │401 │ 工程施工 53 │411 │ 工業(yè)生產(chǎn)54 │421 │ 機(jī)械作業(yè)55 │431 │ 輔助生產(chǎn) │ │五、損益類(lèi) 56 │501 │ 工程結(jié)算收入 57 │502 │ 工程結(jié)算成本58 │504 │ 工程結(jié)算稅金及附加59 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 60 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出61 │521 │ 管理費(fèi)用62 │522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用63 │531 │ 投資收益64 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入65 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出──┴────┴─────────附注：1．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目；　　　2．有發(fā)行不超過(guò)一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目；　　　3．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算?！　∪⑵髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！　∑髽I(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。用買(mǎi)入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目?！　∑髽I(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目?！　《?、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料?！　∷?、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。　　企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金小于賬面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。　　五、本科目期末貸方余額反映提取的壞賬準(zhǔn)備金?！　∪?、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?17號(hào)科目　內(nèi)部往來(lái)　　一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)?！　∪?、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。前賬未清，不得繼續(xù)支付?！　∷摹⒈究颇康慕璺胶怂闫髽I(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。(2)運(yùn)雜費(fèi)?！　∷?、本科目的借方核算企業(yè)外購(gòu)材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資?！　　　　　　　　　　　　　〉?22號(hào)科目　采購(gòu)保管費(fèi)　　一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本，不留余額?！　　　　　　　　　　　　　〉?23號(hào)科目　庫(kù)存材料　　一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等?！　∷摹⒉捎脤?shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)?！　∥濉⒉捎糜?jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等?！　?．定額攤銷(xiāo)：根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期攤銷(xiāo)額?！　☆I(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目(“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)，貸記本科目(“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)?！　≈苻D(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門(mén)填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷(xiāo)和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷(xiāo)。　　低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品?！　?．五五攤銷(xiāo)：即領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)50%。各使用部門(mén)應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)賬(包括數(shù)量和金額)，定期與實(shí)物核對(duì)，并與財(cái)會(huì)部門(mén)的賬面金額進(jìn)行核對(duì)。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷(xiāo)和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷(xiāo)?！　〔捎糜?jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制定材料價(jià)格目錄，列出各種材料的名稱(chēng)、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。庫(kù)存材料(包括庫(kù)存低值易耗品、庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料)因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。　　四、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)100%　　上月成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247。　　二、委托加工材料物資的實(shí)際成本，一般包括：(1)加工中耗用的材料物資的實(shí)際成本；(2)支付的加工費(fèi)用；(3)支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)?！　∑髽I(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算?！　∪⑵髽I(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷(xiāo)售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷(xiāo)售處理?！　×?、采用賒銷(xiāo)、分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目?！　∑髽I(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號(hào)科目　長(zhǎng)期投資　　一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資?！　∷摹⑵髽I(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目?！　〔捎脵?quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。如果支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目( 應(yīng)計(jì)利息)?！　×⑵髽I(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(其他投資)，按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，以使用過(guò)的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?45號(hào)科目　撥付所屬資金　　一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金?！　∷摹⒈究颇康慕璺胶怂銚芨督o內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金的期末數(shù)額。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類(lèi)方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)?！　∑髽I(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，