【正文】 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２２。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運(yùn)新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判斷。１．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。1．７所有經(jīng)營單位的成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算控制以下。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。政策和程序必須予以定期審查和更新。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１．１所有雇員必須遵守行為準(zhǔn)則（見本文附錄Ａ）。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以審查和批準(zhǔn)。七、修訂根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。的管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)報(bào)告全國監(jiān)察委員會(huì)對報(bào)告舞弊有如下定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。他們必須保證本手冊所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這一點(diǎn)可以通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來完成。根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。所有各級組織必須全力支持。接受薄弱控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷問題。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。這一制度認(rèn)識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會(huì)條例。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過程始終是受到控制的。例如，要達(dá)到和超過六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。對風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄的完整?！皟?nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。遵循這些控制是義不容辭的。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理的、而非絕對的保證。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)模或偏遠(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：四．過程此文件中的控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。這些技術(shù)或程序可以包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。得到的反饋可以用來進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計(jì)來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門的報(bào)告書。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會(huì)計(jì)原則。這一結(jié)構(gòu)包括：行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。所有實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報(bào)告。修改建議通過內(nèi)部控制委員會(huì)提出。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的基本控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實(shí)施，參考和后續(xù)評估。每一周期內(nèi)部的控制準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用的法律和規(guī)定。高級雇員需定期確認(rèn)對行為準(zhǔn)則的遵守。１．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。１．５所有組織必須制定一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護(hù)，以防丟失、破壞。必須定期對實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。任何重大事件的報(bào)告必須送交公司的法律，審計(jì)和保安部門。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－４２．１需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價(jià)格及或條件的訂單。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接受。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 ２．３裝運(yùn)２．３．1所有從設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號控制。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。Ｄ－９可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給的聲譽(yù)造成不利影響。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。Ｆ－３可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對，并按月記入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明和糾正。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。可能接受了未經(jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或條款。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．2．１ 所有購貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。 ３．2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請購單。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害及其供應(yīng)商的利益。 ３．2．7 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對；參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。 ３．2．14 負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對購進(jìn)的貨物加以清點(diǎn)，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；C。 ３．4．6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－7 對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D６３．，并要求對超過９０大的未付金額匯款。如果序號的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。包括：A。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害及其供應(yīng)商利益。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，ＥＺ，Ｅ３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用