【正文】 用證保證金 100904 等四個二級科目。1002 銀行存款。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務管理報表，并快捷查詢會計信息。第十三條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算電算化。會計估計變更，是指隨著時間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計估計予以變更。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。（十一）會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（九）在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（六）會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（三）提供的會計信息應當能夠反映的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。第七條 會計核算劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。第四條 會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。1 / 34卡拉實業(yè)（深圳）有限公司會計管理規(guī)范(最終版)加藤松本管理咨詢公司二零一二年十二月1 / 34目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 卡拉會計政策與會計估計 ......................................................3第三章 會計科目設置 ..........................................................................4第四章 會計核算程 序和方法 ............................................................14第五章 會計核算規(guī)范和紀律 ............................................................18第六章 會計監(jiān)督 ................................................................................21第七章 會計報告制度 ........................................................................19第八章 會計工作交接 ........................................................................23第九章 會計檔案管理 ........................................................................25第十章 附 則 ......................................................................................311 / 34第一章 總 則第一條 為了規(guī)范卡拉實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“卡拉公司” ）會計核算，加強會計基礎工作，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》 、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，結合公司經營業(yè)務特點，特制定本規(guī)定。第五條 各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；、（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。會計期2 / 34間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。（四）會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。（七）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。3 / 34（十）各項財產在取得時應當按照實際成本計量。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。第二章 會計政策與會計估計第九條 會計政策與會計估計會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，如公司的外幣折算、收入確認、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。若確實需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響，在財務報表中說明。若確實需要變更會計估計，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響，在財務報表中說明。公司不得隨意變更會計科目編號。5 / 34（四） 簡化性，即可以簡化會計核算工作等。按照貨幣種類設置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設置若干三級科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。1102 短期投資減值準備。按照承兌匯票的種類設置應收銀行承兌匯票 111101 和應收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個二級科目。1122 應收利息?？颇烤幋a按需求可為113101113199。7 / 341141 壞賬準備。1161 應收補貼款。按照供應商名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為120221120229。按照材料類別在各二級科目下設置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1211010112119999。1231 低值易耗品。按照每個項目的產品名稱設置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。在每個三級科目下按照產品名稱或樓號設置若干四級科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。1281 存貨減值準備。在各二級科目下按照產品名稱或樓號設置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。按照股權投資類別設置股票投資 140101 和其他股權投資140102 兩個二級科目。1402 長期債券投資。1421 長期投資減值準備。按照固定資產類別設置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照固定資產類別設置若干二級科目，科目編碼按需求可為 150501150599。按照在建工程的類別設置建筑工程 16030安裝工程16030在安裝設備 16030技術改造工程 16030大修理支出 160305和其他支出 160306 等六個二級科目。按照無形資產名稱設置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101180199。1901 長期待攤費用。（二） 負債類科目明細設置說明2101 短期借款，本科目應按債權人名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級科目下可按借款種類設置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。 2141 代銷商品款，本科目應按委托單位設置二級科目，科目編碼按需求分別為214101214199。2171 應交稅金，本科目應按應交稅金的種類設置二級科目，即 217101 應交增值稅、217102 應交營業(yè)稅、217103 應交城市維護建設稅、217104 應交房產稅、217105 應交車船使用稅、217106 應交土地使用稅、217107 應交所得稅、217108 應交個人所得稅等。2211 預計負債，本科目應按預計負債項目設置二級科目，即 221101 對外提供擔保、221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103 未決訴訟、221104 產品質量保證等。2341 遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。（五） 損益類科目明細設置說明5101 主營業(yè)務收入，本科目應按主營業(yè)務的種類設置二級科目，如商品銷售收入、勞務收入、使用費收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級科目下按品種設置三級科目，科目編碼按需求可為 5101010151010199……5101990151019999。5301 營業(yè)外收入，本科目應按收入項目設置二級科目，如 530101 固定資產盤盈、530102 處理固定資產凈收益、530103 教育費附加返還款、530104 無法支付的應付款項、530105 非貨幣性交易收益、530106 罰款凈收益等，進行明細核算。5501 營業(yè)費用，本科目應按開發(fā)項目名稱設置二級科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級科目下按開發(fā)產品名稱設置三級科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產品下按營業(yè)費用所含費用明細設置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（四）會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 各種經濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。本公司會計賬簿為計算機系統(tǒng)自動設置，必須定期打印出來。（二）會計賬套的設置會計賬套是基于會計電算化進行設置的。對于項目核算人員，僅對其所負責的項目賬套具有