【正文】 程序各公司財務(wù)部門應(yīng)于年度末、季度末、月度末、編制年、季、月財務(wù)會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標進行對比，對其差異進行分析，找出原因，提出改進措施和加強管理的建議；按季形成書面財務(wù)分析報告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，各項指標完成情況及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。發(fā)言人應(yīng)對有關(guān)指標完成情況進行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。 六、財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告是財務(wù)分析的書面文件，包括：公司概況；分析的內(nèi)容；公司在經(jīng)營活動過程中存在的問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強經(jīng)營管理工作的建議和意見。八、本辦法經(jīng)董事局批準后發(fā)布執(zhí)行，集團財務(wù)管理部負責(zé)制訂、修改并解釋。附件：財務(wù)分析報告提綱一、 行業(yè)分析1. 行業(yè)發(fā)展狀況：行業(yè)銷售規(guī)模（數(shù)量、價格）、增長率，細分市場（公司產(chǎn)品）銷售規(guī)模、增長率，產(chǎn)品技術(shù)的改進、工藝技術(shù)的改進。（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）5. 潛在的市場進入者（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）6. 替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）7. 機會與威脅：以上方面對公司而言的機會和威脅（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）二、 競爭策略分析1. 公司競爭策略和主要措施，計劃目標的實現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 公司財務(wù)對競爭策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、 財務(wù)分析1. 基本分析框架:資本收益率=銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)杠桿=資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)利潤銷售收入或2. 銷售利潤率分析(損益表分析)根據(jù)損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務(wù)費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進建議。第三條 二級子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理細則或?qū)嵤┺k法，并報集團財務(wù)管理部審核后在自身及控股子公司、分公司實施。第六條 集團財務(wù)管理部和二級子公司財務(wù)管理部為財務(wù)預(yù)算管理部門，主要負責(zé)擬訂財務(wù)預(yù)算目標和財務(wù)預(yù)算政策；制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡財務(wù)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；督促完成財務(wù)預(yù)算目標。第九條 財務(wù)預(yù)算的編制以“開源節(jié)流，量入為出”為原則，以企業(yè)效益管理為中心，加強成本費用控制，客觀分析上一年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合下一年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制，以求效益最大化。零基預(yù)算法是不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預(yù)算值。集團各部門和二級子公司應(yīng)在審批的年度財務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，根據(jù)下月生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制月度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)集團各部門和二級子公司負責(zé)人審核后，在每月27日前上報下月財務(wù)預(yù)算到集團財務(wù)管理部。第十四條 主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算。第十六條 主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算。第十八條 營業(yè)費用和管理費用預(yù)算。社保支出按公司當?shù)匾?guī)定比例以及計算方法結(jié)合預(yù)測的工資計算。由各職能部門按預(yù)測下一年度部門出差安排和公司出差標準計算。參照每輛汽車歷年平均使用費用計算，如果下一年度有安排購新車的還應(yīng)考慮新購車輛的使用費用。參照以前年度平均水平確定。根據(jù)年末低值易耗品以及下一年度預(yù)計新增的低值易耗品，按照低值易耗品攤銷方法計算。由技術(shù)部門（或技術(shù)人員）根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況以及相應(yīng)修理費計算。根據(jù)歷年常規(guī)會議以及相應(yīng)會議支出計算。按財產(chǎn)險費率計算；若員工有商業(yè)保險的，應(yīng)詳細披露相關(guān)情況。按自身廣告投放計劃計算。按相關(guān)稅率和稅基計算。按參考歷年水平計算，并考慮特殊咨詢事項的費用。其他費用按核算的明細科目列示，其他費用的預(yù)算應(yīng)詳細說明預(yù)算的內(nèi)容以及計算過程。按照前面各項目預(yù)算計算出預(yù)算稅前利潤并按稅法規(guī)定調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額后乘以適用稅率計算得出。第六章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行第二十二條 集團和二級子公司應(yīng)加強費用預(yù)算支出的控制，納入單位預(yù)算的費用開支必須按照集團相關(guān)財務(wù)規(guī)定和標準執(zhí)行。二級子公司應(yīng)隨同每月上報集團財務(wù)管理部報表時上報月度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對預(yù)算指標與實際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明第二十五條 集團財務(wù)管理部有權(quán)對總部各部門和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查。第二十八條 本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。此前有關(guān)集團對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十四條 集團和二級子公司應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團各部門和二級子公司在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報集團，經(jīng)董事局批準后，方可調(diào)整年度財務(wù)預(yù)算。按預(yù)測的存款平均水平計算利息收入，按預(yù)測的融資規(guī)模和利率計算利息支出，按歷年水平計算手續(xù)費等。按參考歷年水平以及下一年度會議計劃確定。參考歷年水平計算，并考慮特殊審計事項的費用。按預(yù)計下一年度年末的應(yīng)收款項余額以及壞賬準備比例和本年年末“壞賬準備”科目余額計算。按物業(yè)管理合同計算。按按預(yù)測的下一年度人員總數(shù)和人均標準計算。按租賃合同計算。按以前年度平均水平計算。按年末固定資產(chǎn)計算的折舊加上下一年度準備購置的固定資產(chǎn)的折舊計算，還應(yīng)考慮年末固定資產(chǎn)在下一年度使用到期的因素。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費占主營業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測的下一年度的主營業(yè)務(wù)收入計算。固定費用按合同計算，比如寬帶使用費；固定電話費、郵寄費等按歷年平均水平計算；移動話費按標準計算。根據(jù)以前年度人均辦公費和預(yù)測的下一年度人員總數(shù)計算。工資按預(yù)算的下一年度人員總數(shù)以及人員結(jié)構(gòu)和薪資水平計算。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算。第十五條 主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算。年度財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細的編制依據(jù)和編制說明，月度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。第十一條 年度財務(wù)預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制。增量預(yù)算法是以