【正文】 程序各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度末、季度末、月度末、編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議；按季形成書(shū)面財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。 六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的書(shū)面文件，包括：公司概況；分析的內(nèi)容；公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對(duì)問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作的建議和意見(jiàn)。八、本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。附件：財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱一、 行業(yè)分析1. 行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r：行業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模（數(shù)量、價(jià)格）、增長(zhǎng)率，細(xì)分市場(chǎng)（公司產(chǎn)品）銷(xiāo)售規(guī)模、增長(zhǎng)率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）5. 潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）6. 替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）7. 機(jī)會(huì)與威脅：以上方面對(duì)公司而言的機(jī)會(huì)和威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）二、 競(jìng)爭(zhēng)策略分析1. 公司競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施，計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）2. 公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、 財(cái)務(wù)分析1. 基本分析框架:資本收益率=銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿=資產(chǎn)資本銷(xiāo)售收入資產(chǎn)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入或2. 銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析(損益表分析)根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷(xiāo)售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷(xiāo)售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。第三條 二級(jí)子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)則或?qū)嵤┺k法，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部審核后在自身及控股子公司、分公司實(shí)施。第六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和二級(jí)子公司財(cái)務(wù)管理部為財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算政策；制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以“開(kāi)源節(jié)流，量入為出”為原則，以企業(yè)效益管理為中心，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，客觀分析上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制，以求效益最大化。零基預(yù)算法是不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值。集團(tuán)各部門(mén)和二級(jí)子公司應(yīng)在審批的年度財(cái)務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，根據(jù)下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制月度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)各部門(mén)和二級(jí)子公司負(fù)責(zé)人審核后，在每月27日前上報(bào)下月財(cái)務(wù)預(yù)算到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部。第十四條 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算。第十六條 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算。第十八條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。社保支出按公司當(dāng)?shù)匾?guī)定比例以及計(jì)算方法結(jié)合預(yù)測(cè)的工資計(jì)算。由各職能部門(mén)按預(yù)測(cè)下一年度部門(mén)出差安排和公司出差標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。參照每輛汽車(chē)歷年平均使用費(fèi)用計(jì)算，如果下一年度有安排購(gòu)新車(chē)的還應(yīng)考慮新購(gòu)車(chē)輛的使用費(fèi)用。參照以前年度平均水平確定。根據(jù)年末低值易耗品以及下一年度預(yù)計(jì)新增的低值易耗品，按照低值易耗品攤銷(xiāo)方法計(jì)算。由技術(shù)部門(mén)（或技術(shù)人員）根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況以及相應(yīng)修理費(fèi)計(jì)算。根據(jù)歷年常規(guī)會(huì)議以及相應(yīng)會(huì)議支出計(jì)算。按財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算；若員工有商業(yè)保險(xiǎn)的，應(yīng)詳細(xì)披露相關(guān)情況。按自身廣告投放計(jì)劃計(jì)算。按相關(guān)稅率和稅基計(jì)算。按參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊咨詢(xún)事項(xiàng)的費(fèi)用。其他費(fèi)用按核算的明細(xì)科目列示，其他費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算的內(nèi)容以及計(jì)算過(guò)程。按照前面各項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算出預(yù)算稅前利潤(rùn)并按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額后乘以適用稅率計(jì)算得出。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行第二十二條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算支出的控制，納入單位預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支必須按照集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二級(jí)子公司應(yīng)隨同每月上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)表時(shí)上報(bào)月度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異作出書(shū)面說(shuō)明第二十五條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部有權(quán)對(duì)總部各部門(mén)和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。第二十八條 本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十四條 集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團(tuán)各部門(mén)和二級(jí)子公司在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書(shū)面闡述年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算。按預(yù)測(cè)的存款平均水平計(jì)算利息收入，按預(yù)測(cè)的融資規(guī)模和利率計(jì)算利息支出，按歷年水平計(jì)算手續(xù)費(fèi)等。按參考?xì)v年水平以及下一年度會(huì)議計(jì)劃確定。參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用。按預(yù)計(jì)下一年度年末的應(yīng)收款項(xiàng)余額以及壞賬準(zhǔn)備比例和本年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計(jì)算。按物業(yè)管理合同計(jì)算。按按預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)和人均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。按租賃合同計(jì)算。按以前年度平均水平計(jì)算。按年末固定資產(chǎn)計(jì)算的折舊加上下一年度準(zhǔn)備購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算，還應(yīng)考慮年末固定資產(chǎn)在下一年度使用到期的因素。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測(cè)的下一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算。固定費(fèi)用按合同計(jì)算，比如寬帶使用費(fèi)；固定電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等按歷年平均水平計(jì)算；移動(dòng)話費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。根據(jù)以前年度人均辦公費(fèi)和預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)計(jì)算。工資按預(yù)算的下一年度人員總數(shù)以及人員結(jié)構(gòu)和薪資水平計(jì)算。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算。第十五條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細(xì)的編制依據(jù)和編制說(shuō)明，月度財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說(shuō)明理由和預(yù)算依據(jù)。第十一條 年度財(cái)務(wù)預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制。增量預(yù)算法是以