【正文】 單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告。 重大的不確定事項。 期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供，重大的期后事項和或有損失均已在會計報表中作相應的調整或披露。 財務會計資料已全部提供給注冊會計師審計。 2． 4 取得管理當局聲明書 在出具審計報告前，應向被審計單位管理當局索取聲明書，以明確會計責任和審計責任。 審計的函證及抽查量重點領域不低于總金額的 50%。 中興財會計師事務所有限責任公司 17 內部控制制度的測試一般應按照業(yè)務循環(huán)采用審計抽樣的方法進行，并且只應對那些有助于防止或發(fā)現和糾正會計報表認定產生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。 為了實施總體審計計劃，應制定具體審計計劃，對審計程序的性質、時間和范圍作詳細規(guī)劃與說明。如經實施有關審計 程序，仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 1． 5 分析審計風險 為了防止會計報表存在重大錯報或漏報，而經審計后發(fā)表不當審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風險。 1． 3 初步評價被審計單位內部控制 為了評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，在編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內部控制，了解被審計單位的內部控制的設計和運行情況。 中興財會計師事務所有限責任公司 質量控制制度 中興財會計師事務所有限責任公司 審計工作執(zhí)業(yè)質量控制標準 一、審計計劃階段 1． 1 了解被審計單位的情況 在接受委托之前，應當初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。必須從上到下一級督導一級，從下到上一級對一級負責。 三、 部門經理： 部門經理對本部門執(zhí)行審計項目的審計質量負責，具體職責： 審查本部門項目經理編報的審計計劃（一級審查）； 負責審計工作底稿的第二級復核； 審查本部門項目經理上報的審計意見和審計報告類型（一級審查）； 審查本部門項目經理編制的審計報告（一級審查）； 組織本部門人員學 習審計準則和有關政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質。 第四章 附 則 第四十九條 本制度由公司質量控制委員會負責解釋，修訂權屬公司董事會。 中興財會計師事務所有限責任公司 8 第八節(jié) 管理當局聲明書的獲取 第四十五條 所有的審計業(yè)務在外勤結束前均應獲取被審計單位管理當局聲明書，以明確管理當局對其會計報表所應負的會計責任。 第四十一條 項目經理應當對審計計劃、風險的評估、審計證據、審計結論、審計報告等全過程進行及時復核。 第三十七條 公司上一級業(yè)務人員應對重大問題及時研究解決，并中興財會計師事務所有限責任公司 7 書面告知報告人員處理措施與方法。 第四節(jié) 符合性測試和實質性測試 第三十四條 項目經理編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內部控制。需中興財會計師事務所有限責任公司 6 由公司出具報告書的業(yè)務由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務由各分公司根據公司的授權簽訂。 第二十八條 公司質量控制部門負責對審計項目的完成過程及結果實施定期或不定期的檢查。 中興財會計師事務所有限責任公司 5 第二十五條 公司應當合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓計劃并定期檢查與考核。 第六節(jié) 督 導 第二十二條 公司建立分級督導制度，各級督導人員應對各層次的下級人員給予充分的指導、監(jiān)督和復核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質量控制標準和獨立審計準則的要求。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務前，應初步了解被審計單位基本情況，評估審計風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。 第十五條 公司員工每年應就獨立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總結報告。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務時，應當正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方。 第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應當樹立風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第四條 公司審計業(yè)務的質量控制必須遵照本制度，非審計業(yè) 務的 質量控制，除有特定要求者外，應當參照本制度執(zhí)行。中興財會計師事務所有限責任公司 質量控制制度 中興財會計師事務所有限責任公司 質 量 控 制 制 度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司（以下簡稱公司）業(yè)務質量控制，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《中國注冊會計師質量控制基本準則》，結合公司實際情況，制定本制度。 第二章 全面質量控制 第一節(jié) 組織機構的設置與控制 第五條 公司設立質量控制委員會，對公司執(zhí)業(yè)質量負全面責任，委員會主任由公司法人出任，出資人為委員會成員。 第九條 公司員工執(zhí)行審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務，應當保持形式上和實質上的獨立。 第十二條 公司員工應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保中興財會計師事務所有限責任公司 3 密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應具備必需的品德、學識、能力、經驗、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應的專業(yè)勝任能力。 第二十條 公司在繼續(xù)接受委托審計前，應了解被審計單位的主中興財會計師事務所有限責任公司 4 要管理人員、財務狀況、經營性質是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否接受委托。 督導人員包括公司業(yè)務負責人、對項目負直接責任的注冊會計師和負有督導責任的其他人員。 公司員工應根據中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現行法規(guī)和實 務標準，不斷提高業(yè)務能力。對于檢查中發(fā)現的問題，應查明原因，明確責任，確定處理方法，并及時報告主任會計師；對于檢查中發(fā)現的質量控制 薄弱 環(huán)節(jié)，及時報告公司質量控制委員會， 以便修訂質量控制政策和控制程序。 第二節(jié) 審計計劃的編制和審批 第三十一條 公司承接的審計業(yè)務均應編制審計計劃，對審計工作做出規(guī)劃和安排，并報請審批。注冊會計師應當對擬信賴的內部控制進行符合性測試，以確定內部控制的設計和執(zhí)行是否有效性。 第六節(jié) 審計全過程的督導 第三十八條 公司各級督導人員應對單項審計工作的全過程進行指導、監(jiān)督和復核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質量控制標準和獨立審計準則的要求。 第七節(jié) 審計工作底稿的三級復核 第四十二條 項目經理復核為一級復核，應采用就地復核方式對審計工作底稿逐張復核，發(fā)現問題及時提出，并督促審計人員修改完善。 第四十六條 管理當局聲明書中對會計報表具有重大影響的事項，應實施必要審計程序予以證實。 第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 四、 項目經理： 項目經理對自己組織實施的審計項目的審計質量負責，具體職 責： 主持現場外勤工作，對現場工作質量負責； 檢查指導現場審計人員的工作，并對其工作質量負責； 負責審計工作底稿的詳細復核； 中興財會計師事務所有限責任公司 11 負責現場工作中重大和疑難問題的處理，并向上一級書面報告； 負責審查、歸集、整理審計證據，提出審計意見和審計報告類型，并報上一級審批； 負責按程序編制審計計劃、審計總結和審計報告。各級人員都應嚴格履行職責，從嚴把好質量關。在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，應當充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或審計報告有重大影響的交易、事項或慣例。 在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎，充分關注內部控制的固有限制，合理利用以往的審計經驗。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。 1． 6 編制審計計劃 為了完成會計報表審計業(yè)務，達到預期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應編制審計計劃。具體審計計劃以審計程序表代替，其具體內容應包括： 審計目標； 審計程序； 執(zhí)行人及執(zhí)行時間； 審計工作底稿的索引號； 其他有關內容。 2． 2 實質性測試 審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質性測試。 2． 3 復核審計工作底稿（一級） 項目經理要對下屬審計人員形成的審計底稿逐張復核，發(fā)現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。 被審計單位管理當局聲明書注明的日期應為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有損失審計相關的聲明。 股東大會及董事會（或其他高層領導會）的會議記錄已全部提供給注冊會計師審閱。 對注冊會計師在審計過程中提出的所有重大調整事項已作調中興財會計師事務所有限責任公司 19 整。 1 其他需作說明的事 項。 2． 6 需企業(yè)提供的資料清單 在審計外勤工作之前，對需要 企業(yè)準備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。 3． 2 編制審計差異調整表和試算平衡表 完成業(yè)務循環(huán)符合性測試、會計報表項目實質性測試和特殊項目的審計后，對審計差異內容，項目經理應根據審計重要性原則予以初步確定并匯總編制審計差異調整表，將審計差異按建議調整的不符事項、重分類誤差和未調整不符事項分別匯總至調整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調整不符事項匯總表。在審計報告階段，應當運用分析性復核的結論來印證實施其他審計程序所得出的結論，以確定是否需要追加審計程序。 3． 4 最終評價重要性和審計風險 在評價審計結果時，應當匯總已發(fā)現但尚未調整的錯報和漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。 3． 5 與管理當局的溝通 管理當局的溝通，是注冊會計師就審計結果告知被審計單位管 中興財會計師事務所有限責任公司 23 理當局與其進行商討。在表示保留意見、否定意見和拒絕表示意見時，應明確說明理由，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度。復核的主要內容： １、重要審計問題的處理； ２、重要審計程序的執(zhí)行； ３、解決二級復核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧 。必要時，以經過復核的審計工作底稿為依據，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應影響應當發(fā)表的審計意見。因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。 在出具管理建議書之前，應當與被審計單位有關人員討論管理建議書的相關內容，以確認所屬重大缺陷是否屬實。簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更中興財會計師事務所有限責任公司