【正文】 轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。第171號科目 無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預付承包單位的工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單補付或補記工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”科目。 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應付工資”科目。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。上級將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。本科目設置以下4個明細科目： 1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資； 4．應計利息。本科目應按費用種類設置明細帳。第139號科目 待攤費用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內的各種費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。集郵郵票經(jīng)批準進行向上調價時，將新舊價差借記本科目（庫存集郵商品），貸記本科目（集郵商品進銷差價）。 三、集郵商品采用銷價核算。按規(guī)定預收委托人的款項記入“預收帳款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應結算的價款，借記“預收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。完工入庫的產(chǎn)品按實際成本或計劃成本借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時結轉成本差異。本科目的月末余額，反映月末庫存低值易耗品的實際成本或計劃成本。分次攤入有關成本費用科目時，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法。第129號科目 低值易耗品 本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。企業(yè)按規(guī)定上繳調度款時，借記本科目（應收調度款）定額款，超過規(guī)定數(shù)額上交調度款時，借記本科目（應收調度款）超定額款，貸記“銀行存款”科目。包括應收調度款，應收的各種賠款、罰款以及應向職工收回的各種墊付款項等。第117號科目 備用金 本科目核算企業(yè)撥付供應、總務人員和分支機構備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項。第116號科目 營業(yè)款結算 本科目核算企業(yè)營業(yè)部門（人員）、郵電分支機構應交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費等。提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生的用戶欠費借記本科目（用戶欠費），貸記“通信業(yè)務收入”科目；收回的欠費，借記“營業(yè)款結算”科目，貸記本科目（用戶欠費）。　　本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。關于印發(fā)《郵電通信企業(yè)會計制度》的通知財政部　　　　　　　　　　　　二、會計科目　?。ǖ?13號科目 應收帳款 一、本科目核算應收記帳用戶的郵電欠費（報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費）以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關的其他應收帳款。 企業(yè)發(fā)生的應收國際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。本科目可按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細帳進行核算。 財會部門（人員）在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照報銷數(shù)補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現(xiàn)金科目，不通過本科目核算。本科目設置以下兩個二級科目： 1．應收調度款； 2．其他。收回調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。第134號科目 附屬生產(chǎn) 本科目核算企業(yè)所屬不獨立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項支出。完成的代辦工程及其他勞務作業(yè)，按照本科目反映的實際支出，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價值第136號科目 集郵商品 一、本科目核算企業(yè)購進經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。 購入集郵商品，按銷價借記本科目（庫存集郵商品），按進價貸記“銀行存款”科目，按進銷差價貸記本科目（集郵商品進銷差價）。向下調價時，作相反分錄。 開辦費、攤銷期限在1年以上的費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在1年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 三、企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資）、貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理。本科目應按所屬企業(yè)設置明細帳進行明細核算。 企業(yè)購入為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?，應按月根?jù)實際成本，借記本科目（工程），貸記“共同費用”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應根據(jù)應計利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”、“長期應付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“長期應付款”等科目。工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應在大修理間隔期內分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應當在租賃期內平均攤銷。企業(yè)購入或收到特準儲備物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準儲備基金”等科目。第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查過程中，查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。 各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時，按下列方法進行帳務處理： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 企業(yè)償付應付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目設置以下3個二級科目： 1．用戶預存款； 2．預收報刊發(fā)行費； 3．其他。企業(yè)每月按報刊流轉額計算當月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費時，借記本科目（預收報刊發(fā)行費），貸記“通信業(yè)務收入”科目。 二、本科目設置以下3個二級科目： 1．應付調度款；2．代收保險金；3．其他。歸還調度款時，借記本科目（應付調度款），貸記“銀行存款”科目。“其他”二級科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計算出應上交的收支差額、應上交所得稅和應交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配未分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。企業(yè)預提的各項費用，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。支付的長期應付款的利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計入當期損益。 第301號科目 實收資本 本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。按帳面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。本科目應按投資人設置明細帳。、投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生差額時，企業(yè)應按實際收的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，將其差額貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定向用戶收取市話初裝費等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應按資本公積的核算項目設置明細科目。企業(yè)提取盈余公積時，借記“收支差額分配”,貸記本科目。第319號科目 上級撥入資金本科目核算上級撥給企業(yè)的工程項目資金。本科目應按上交資金類別及上級撥入資金項目設置帳戶進行明細核算，并應定期核對撥入、上交款額及余額。 年終結轉企業(yè)收支差額時，借記“通信業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“收入”科目，貸記本科目；借記本科目，貸記“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”科目。第322號科目 收支差額分配 本科目核算企業(yè)收支差額收差的分配（或支差的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。 3．提取盈余公積：企業(yè)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。 6．上交收支差額：企業(yè)計算出應上交的收支差額，借記本科目，貸記“應交上級收支差額”科目；上級應撥入的收支差額作相反分錄。結轉后，本明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的收支差額。調整減少上年收支差額收差數(shù)或增加上年收支差額支差數(shù)，借記本科目（未分配收支差額），貸記“其他應付款”等有關科目。 年終時，將所屬應上交的收支差額轉入本科目，借記“所屬上交收支差額”，貸記本科目（未分配收支差額）。本科目設置3 個二級科目及若干明細科目： 1．郵政收入；2．長途電信收入；3．市內電話收入。（4）國內同城特快專遞收入：收寄國內同城特快專遞資費收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費及特殊處理費等收入。電匯的電報費收入在電報收入科目列收。（10）國內包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的民用包裹、商品包裹、紙質品包裹的資費收入，包括相關的航空費、處理費、保價費、查詢費以及大件商品包裹處理費收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申請費和收入。代發(fā)新華社“內參選編”的資費收入，也在本科目核算。（16）代辦保險收入：代辦保險業(yè)務按規(guī)定手續(xù)費率計收的代辦保險手續(xù)費收入。 2．長途電信收入 （1）國內長途電話收入：長途電話去話通話費收入，加急費收入，叫人和傳呼電話附加費收入，特種電話和緊急調度電話通話費收入，預告電話的通話費及預告費收入、預約電話的通話費收入、移動通信長途電話通話費收入, 各類長途電話的銷號手續(xù)費收入等。 （5）廣播電視傳送業(yè)務收入：廣播傳送費收入，電視傳送費收入等。 （9）國際及港澳臺電報收入：國際及港澳臺電報去報費，加急費收入，國際及港澳用戶有電報和傳真電報收入，出租國際及港澳電報電路租費收入，國際及港澳分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務收入，國際電報結算收入等。 （13）出租國內電報電路收入：出租給用戶的國內電報電路租費收入，裝設分路設備收入，用戶電報和低速數(shù)據(jù)長途用戶進網(wǎng)所需的長途報路租費收入等。 （2）通話費收入：各類市內電話用計次制計費方式的通話費和超次費收入。 （6）移動電話收入：無線移動電話基本通話費收入，移動業(yè)務區(qū)內通話費收入，開戶費收入，售機費和系統(tǒng)服務功能使用登記費收入等。如用戶改名和過戶手續(xù)費收入，注銷手續(xù)費收入，換機手續(xù)費收入，選號費收入，國內、國際長途城市附加費的手續(xù)費收入，程控市話新功能項目開戶費收入，移動電話更改電話號碼等其他服務費，移動電話漫游業(yè)務收入等。 出售附捐郵票收入，應在營業(yè)報告單的收方分開郵資部分和附捐面值部分登記，轉帳時，借