會(huì)計(jì)事務(wù)所工作流程以及目的-wenkub
2022-11-08 05:27:58 本頁面
【正文】 表各項(xiàng)目余額及波動(dòng)幅度 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)：如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。 謹(jǐn)慎利用結(jié)果： （ 1）如果分析的項(xiàng)目越重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。 二 審計(jì)工作流程： 審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說紛紜。 6. 工程概 /預(yù) /結(jié)算編制 、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制，以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。 2. 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。 3. 辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟(jì)鑒定、法律公證等審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。 7. 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 1972 年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即 “ 審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系 統(tǒng)過程 ” 。編制審計(jì)計(jì)劃： 之后編制審計(jì)計(jì)劃，作出合理安排。 （ 2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。 （ 1）概念：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策 (A 針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策而言 B對(duì)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 C賬戶層次的重要性 水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差 ) （ 2）目的：一是為了提高審計(jì)效率。 （ 3）與過失關(guān)系：普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 5）運(yùn)用范圍： 在審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則此時(shí)重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的限度，超過這個(gè)允許的限度就要實(shí)施審計(jì)程序查清楚這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)注師無能為力，但可將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，以固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)為順序： （ 1）高高對(duì)最低，低低對(duì) 最高，中中對(duì)中 （ 2）高低對(duì)中，低高對(duì)中 （ 3）高中對(duì)較低，中高對(duì)較低 （ 4）中低對(duì)較高，低中對(duì)較高 經(jīng)過有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別 的認(rèn)定的有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見 (不是否定意見 ) 第五步：對(duì)重要性認(rèn)定制定初步審計(jì)策略 主要證實(shí)法： （ 1）得知被審計(jì)單位內(nèi)控不存在或無效 （ 2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測(cè)試所花費(fèi)成本，超過執(zhí)行更大范圍實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需成本。進(jìn)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)： 在現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的同時(shí)收集相關(guān)資料，主要需要的 材料有： 華東高科技公司 當(dāng)年重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)記錄 合并報(bào)表 合并抵消分錄 客戶管理部門聲明書 華東高科技公司 未審會(huì)計(jì)報(bào)表 華東高科技公司 基本概況表 華東高科技公司 經(jīng)營(yíng)環(huán)境及狀況說明 華東高科技公司 內(nèi)部控制制度匯編 客戶提供
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