【正文】 三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：(一)根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目(應收上級補助)，貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。第131號科目應收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付(或轉撥)工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。(二)收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：(一)財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“政府補助收入”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。(三)年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度 財政授權支付”科目，貸記本科目。第111號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。(四)收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。(三)因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1. 101庫存現(xiàn)金2. 102銀行存款3. 111零余額賬戶用款額度4. 112財政應返還額度11201財政直接支付11202財政授權支付5. 121借出款6. 131應收上級經(jīng)費13101應收上級補助13102應收上級轉撥經(jīng)費13103應收建會籌備金7. 132應收下級經(jīng)費8. 135其他應收款9. 141庫存物品10. 151投資11. 161在建工程12. 162固定資產(chǎn)二、負債類13. 201應付工資(離退休費)14. 202應付地方(部門)津貼補貼15. 203應付其他個人收入16. 211借入款17. 221應付上級經(jīng)費18. 222應付下級經(jīng)費22201應付下級補助22202應付下級轉撥經(jīng)費22203應付建會籌備金19. 225其他應付款20. 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21. 301固定基金22. 302在建工程占用資金23. 311投資基金24. 321專用基金32101增收留成基金32102財務專用基金32103權益保障金25. 322后備金26. 331結余四、收入類27. 401會費收入28. 402撥繳經(jīng)費收入29. 403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災補助40307其他補助30. 404政府補助收入31. 405行政補助收入32. 406事業(yè)收入33. 407投資收益34. 408其他收入五、支出類35. 501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36. 502維權支出50201勞動關系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權支出37. 503業(yè)務支出50301培訓費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務費50305其他業(yè)務支出38. 504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出39. 505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設備購置50503專用設備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡購建50507其他資本性支出40. 506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災補助50607其他補助41. 507事業(yè)支出42. 508其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。第九章附則第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。(三)附注。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。(三)業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。第七章支出第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。第六章收入第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。第二十七條借入款指工會借入的款項。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。第三章資產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。第十六條工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。第十三條會計記錄的文字應當使用中文。第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提?？h級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。第二條本制度適用于各級工會組織。2009版工會會計制度關于印發(fā)工會會計制度工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定的通知財會[2009]7號中華全國總工會，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為了適應工會經(jīng)費撥繳方式、業(yè)務活動內(nèi)容等方面的變化，進一步規(guī)范工會的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等國家有關法律、行政法規(guī)，我部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》，并相應制定了《工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，于2010年1月1日起執(zhí)行。第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。第五條各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。第八條工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第十七條工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。第二十條資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉)工會經(jīng)費和補助。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額(加上相關費用)記賬。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。(一)一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。第二十八條應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。第三十條各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。第四十七條本制度從2010年1月1日起實施。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉撥下級工會。(二)通過銀行轉賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：(一)在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度 財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。本科目年末應無余額。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目(財政直接支付)。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)