民間非營利組織的會計制度及納稅培訓(同名4802)-wenkub
2023-05-01 06:12:12 本頁面
【正文】 1 固定資產 1502 累計折舊 1505 在建工程 1506 文物文化資產 1509 固定資產清理 1601 無形資產 1701 受托代理資產 二、負債類 2101 短期借款 2201 應付票據 2202 應付賬款 2203 預收賬款 2204 應付工資 2206 應交稅金 2209 其他應付款 2301 預提費用 2401 預計負債 2501 長期借款 2502 長期應付款 2601 受托代理負債 三、凈資產類 3101 非限定性凈資產 3102 限定性凈資產 四、收入費用類 4101 捐贈收入 4201 會費收入 4301 提供服務收入 4401 政府補助收入 4501 商品銷售收入 4601 投資收益 4901 其他收入 5101 業(yè)務活動成本 5201 管理費用 5301 籌資費用 5401 其他費用（二）部分會計科目講解資產類及負債類大部分會計科目的應用與《企業(yè)會計制度》大同小異，在此只略講文物文化資產和受托代理資產，其余不再贅述。具體如下：，按照實際支付的買價、相關稅費以及為使文物文化資產達到預 定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該文物文化資產的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸 費等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。民間非營利組織對文物文化資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。與“受托代理負債“相對應。應交稅金的主要賬務處理如下：如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務時，按照應交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。凈資產類3101非限定性凈資產一、非限定性凈資產，是指資產提供者對所提供資產或者資產的經濟利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產。三、非限定性凈資產的主要賬務處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉入本科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。3102限定性凈資產—民辦學校很少涉及此科目一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產。二、民間非營利組織應當在期末將當期限定性收入的實際發(fā)生額轉為限定性凈資產。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產。由此可見，收入類明細科目的設置已經非常詳細，只需在各科目下設置“限定性收入”和“非限定性收入”兩個明細以區(qū)分收入是否受到限制。捐贈收入的主要賬務處理如下：（一）接受的捐贈，按照應確認的金額，借記“現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。期末結轉后，本科目應無余額。本科目應當按照會費種類（如團體會費、個人會費等）設置明細賬，進行明細核算。（二）期末，將本科目的余額轉入非限定性凈資產，借記本科目“非限定性收入”明細 科目，貸記“非限定性凈資產”科目。例1：星星藝術學校2008年1月收到學員學費現金100000元。對于接受的附條件政府補助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補助資 產或者相應金額的現時義務時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助 時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。例2：星星藝術學校2008年2月收到用于幫助特困生的政府補助80000元，存入銀行。（三）對于無形資產處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按 照該項無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按照其差額，貸記本科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉入限定性凈資產，借記本科目，貸記“限定性凈資產”科目。業(yè)務活動成本的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生的業(yè)務活動成本，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“存貨”、“應付賬款”“應交稅金”等科目。借：業(yè)務活動成本 3330貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 3000 應交城建稅 210 教育費附加 90 地方教育費 30實際納稅時：借：應交稅金 貸：銀行存款。期末，將本科目的余額轉入非限定性凈資產，借記本科目，貸記“非限定性凈資 產”科目。籌資費用的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生的籌資費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等 科目。5401 其他費用本科目核算民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失、發(fā)生的所得稅費用等。期末結轉后，本科目應無余額。資 產 負 債 表會民非01表
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