民間非營利組織的會計制度及納稅培訓(xùn)(同名4802)(已修改)
2025-04-28 06:12 本頁面
【正文】 《民間非營利組織的會計制度》及納稅培訓(xùn)————主講人 武濤 大連永佳會計師事務(wù)所“不以營利為目的，要求合理回報”是各社會力量辦學(xué)的宗旨并且寫入辦學(xué)章程。因為“不以營利為目的”，所以，社會民辦學(xué)校是典型的民間非營利組織，在會計制度的選擇上應(yīng)采用《民間非營利組織會計制度》，而不適用于《企業(yè)會計制度》。也正因為“要求合理回報”，所以我們就會存在收入，發(fā)生納稅義務(wù)，必須依法納稅。一、民間非營利組織會計核算的基礎(chǔ)及原則核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（工會群團(tuán)組織為“收付實(shí)現(xiàn)制”）核算原則：①一般性原則——客觀性、可比性、一貫性；②質(zhì)量性原則——相關(guān)性、及時性、明晰性；③計量要求——配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則；④體現(xiàn)會計慣例修正性原則——謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式。二、民間非營利組織會計科目的運(yùn)用（一）民間非營利組織會計制度——會計科目一、資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1009 其他貨幣資金 1101 短期投資 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 1111 應(yīng)收票據(jù) 1121 應(yīng)收賬款 1122 其他應(yīng)收款 1131 壞賬準(zhǔn)備 1141 預(yù)付賬款 1201 存貨 1202 存貨跌價準(zhǔn)備 1301 待攤費(fèi)用 1401 長期股權(quán)投資 1402 長期債權(quán)投資 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 1505 在建工程 1506 文物文化資產(chǎn) 1509 固定資產(chǎn)清理 1601 無形資產(chǎn) 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負(fù)債類 2101 短期借款 2201 應(yīng)付票據(jù) 2202 應(yīng)付賬款 2203 預(yù)收賬款 2204 應(yīng)付工資 2206 應(yīng)交稅金 2209 其他應(yīng)付款 2301 預(yù)提費(fèi)用 2401 預(yù)計負(fù)債 2501 長期借款 2502 長期應(yīng)付款 2601 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類 3101 非限定性凈資產(chǎn) 3102 限定性凈資產(chǎn) 四、收入費(fèi)用類 4101 捐贈收入 4201 會費(fèi)收入 4301 提供服務(wù)收入 4401 政府補(bǔ)助收入 4501 商品銷售收入 4601 投資收益 4901 其他收入 5101 業(yè)務(wù)活動成本 5201 管理費(fèi)用 5301 籌資費(fèi)用 5401 其他費(fèi)用（二）部分會計科目講解資產(chǎn)類及負(fù)債類大部分會計科目的應(yīng)用與《企業(yè)會計制度》大同小異，在此只略講文物文化資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)，其余不再贅述。 資產(chǎn)類1506文物文化資產(chǎn)文物文化資產(chǎn)是指用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存 的典藏等。文物文化資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）文物文化資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。取得時的實(shí)際成本包 括買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使文物文化資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：，按照實(shí)際支付的買價、相關(guān)稅費(fèi)以及為使文物文化資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該文物文化資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸 費(fèi)等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的文物文化資產(chǎn)，按照各項文物文化資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項文物文化資產(chǎn)的入賬價值。，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時，按 照所處置文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。民間非營利組織對文物文化資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧的文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：（一）如為文物文化資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為文物文化資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失 人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照文物文化資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。1701 受托代理資產(chǎn)——民辦學(xué)校一般不會涉及本科目核算民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。與“受托代理負(fù)債“相對應(yīng)。受托代理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到受托代理資產(chǎn)時，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。（二）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代 理負(fù)債”科目，貸記本科目。負(fù)債類2206 應(yīng)交稅金對于學(xué)校而言涉及的稅種主要有：流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅——按文化體育業(yè)稅目繳納 稅率3%城市維護(hù)建設(shè)稅——當(dāng)期營業(yè)稅額的7%教育費(fèi)附加——當(dāng)期營業(yè)稅額的3%地方教育費(fèi)附加——當(dāng)期營業(yè)稅額的1%
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