【正文】 用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。例如，某些企業(yè)建多本帳、設(shè)立小金庫，亂發(fā)獎金和補(bǔ)貼，發(fā)放實物，以及給個人買保險、公款負(fù)擔(dān)個人費用、分解發(fā)放勞務(wù)費或稿酬等，增加個人灰色收入，結(jié)果工資表外的收入接近甚至超過工資表內(nèi)的收入；還有，某些行業(yè)憑借其壟斷地位獲得額外收入，并通過各種形式轉(zhuǎn)為個人所有，形成不合理的高收入；另外，某些干部還通過腐敗方式和違法手段取得大筆黑色收入。 從當(dāng)前社會的分配狀況來看，要求個人所得稅以公平為目標(biāo)。稅收調(diào)控，特別是個人所得稅的調(diào)節(jié)，是加強(qiáng)收入分配宏觀調(diào)節(jié)的有效措施和途徑，在當(dāng)前如何進(jìn)一步發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的應(yīng)用作用，促進(jìn)合理收入分配秩序的形成，是個人所得稅改革的重大課題。個人所得稅具有兩大功能：一是籌集財政收入的功能，二是對個人收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能，這是個人所得稅特有的功能，也是個人所得稅區(qū)別于其他稅種的主要特征。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)確定后，為了統(tǒng)一、規(guī)范和完善對個人所得的課稅制度，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會在對原三部個人所得課稅的法律、法規(guī)進(jìn)行修改、合并的基礎(chǔ)上，于1993年10月31日公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)，自我國1994年1月1日起以《中華人民共和國個人所得稅法》的頒布實施為標(biāo)志的個人所得稅制度，共列了11個征稅項目，各項所得分類征收，實行差別稅率。黨的十一屆三中全會以后，我國實行對外開放政策，隨著對外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，來華工作、取得收入的外籍人員日益增多?，F(xiàn)行稅制對不同來源的所得分別規(guī)定了相應(yīng)的稅率和課稅方法，例如工資薪金所得以納稅人每月取得的工資、薪金收入額扣除2000元費用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額。而我國現(xiàn)行的稅收制度對個人收入分配差距的調(diào)節(jié)作用卻僅得到了有限的發(fā)揮，未能起到其在收入分配格局形成中所應(yīng)有的作用。收入差距明顯擴(kuò)大。收入差距不合理，對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展正產(chǎn)生越來越明顯的不利影響，引起社會各界的廣泛關(guān)注。本文闡述了個人所得稅制度的發(fā)展歷程，對現(xiàn)行個人所得稅制度的現(xiàn)狀及存在的諸如稅率結(jié)構(gòu)、征稅范圍、稅前扣除等方面的問題進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上提出改革和完善的建議， 使之真正起到調(diào)節(jié)個人收入分配、增加財政收入的作用。對于在華外籍人員、華僑、港澳臺同胞以及在國外工作的中國公民，處理可以按月減除費用2000元以外，還有附加減除費用。為了維護(hù)國家的稅收權(quán)益，第五屆全國人民代表大會根據(jù)國際慣例，于1980年9月公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，開征個人所得稅，統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。其中，工資薪金所得適用5—45％的九級超額累進(jìn)稅率；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用5—35％的五級超額累進(jìn)稅率；稿酬所得稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％；勞務(wù)所得稅率為20％，并按所得的增加實行加成征收的辦法；其他所得稅率為20％。通過個人所得稅的征收，可以緩解社會分配不公，逐步縮小收入分配差距，防止兩極分化，促進(jìn)社會公平，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。當(dāng)前我國初次分配秩序混亂，個人收入多元化、隱性化。這一切進(jìn)一步加大了個人收入的差距，挫傷了勞動者的生產(chǎn)積極性和創(chuàng)造性，增加了人們的不滿情緒，影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。屬于同一納稅人的各種不同類型所得，如工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等，都要以各自獨立的方式分別納稅。顯然，這種分類稅制，容易誘使納稅人通過“肢解收入”，分散所得，分次或分項扣除費用等手段，以達(dá)到逃稅和避稅的目的，這不僅侵蝕破壞了稅基，產(chǎn)生橫向不公平的不良后果，而且也使得個人所得稅法不能充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入不公平的作用，導(dǎo)致稅款流失。而且不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著巨大差異，2000元的個人收入水平，在中西部的一些地方可以成為高收入者，而在北京、上海、廣州等大城市，也只能解決溫飽。（2）工資薪金所得的稅前費用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低，而且以月為時間基礎(chǔ)確定的標(biāo)準(zhǔn)不利于調(diào)整納稅人年度收入不平衡的情況。而目前的稅前費用扣除標(biāo)準(zhǔn)過于穩(wěn)定，在靈活性方面明顯不足?，F(xiàn)行工薪所得實行9 級超額累進(jìn)稅率，級距過多，計算復(fù)雜。1981 年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者的平均月收入在40 元左右，當(dāng)時確定的個稅起征點為800 元，是城鎮(zhèn)就業(yè)者平均工資的20 倍。很顯然現(xiàn)在的起征點過低，納稅面廣泛。在實際生活中，下列人所得并未納入個人所得稅征稅范圍：第一，從事農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)中的高收入者的所得未納入征稅范圍。第三，附加福利尚未計入應(yīng)納稅所得額范圍。自行申報制度的意義是明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和責(zé)任，培養(yǎng)納稅人的自覺納稅意識，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本和上門征稅的干擾與征稅過程中的不廉潔行為，建立政府與納稅人的誠信關(guān)系。扣繳義務(wù)人出于多方面的考慮，有時也會出現(xiàn)納稅申報不真實，甚至瞞報、漏報等問題。公民納稅意識不高，很大程度上是因為我國現(xiàn)行個稅模式公平性較差，個稅收入和支出比例不明確，削弱了公民納稅的積極性。因此今后應(yīng)強(qiáng)化個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的輿論導(dǎo)向，寄期在調(diào)節(jié)收入分配方面有所貢獻(xiàn)。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況，從對個人收入分配分類的歸納合并入手，設(shè)計綜合征收與分類相結(jié)合的稅制模式。再次，統(tǒng)一不同類比所得的計稅周期，即統(tǒng)一按年進(jìn)行費用扣除，按年計算個人所得稅。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否合適直接影響納稅人的納稅的多少，體現(xiàn)稅收公平和量能負(fù)擔(dān)的原則。我國1981 年的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為月800 元，2006 年為月1600 元，2007 年3 月1 日起又調(diào)到月2000 元。同時，建立特殊費用扣除機(jī)制。對于大病重病，除醫(yī)保負(fù)擔(dān)之外，個人也要負(fù)擔(dān)一部分。這樣就要求在管理與制定稅收稅率上要考慮實際，著手累進(jìn)級數(shù)、級距和邊際稅率的制定。這就要求要適當(dāng)?shù)闹塾趯嶋H降低邊際效率，更好地利用稅收制度吸引人才，并達(dá)到國際稅收標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)采取排除法對課程范圍予以規(guī)定，即除了個人所得稅法明確的免征范圍外的全部收入均屬于課征范圍，在現(xiàn)行稅制所規(guī)定的稅源基礎(chǔ)上將出現(xiàn)一些新的所得，如資本性所得、附加福利所得、實物所得等均列入征稅范圍之內(nèi)。但是在現(xiàn)實征管中，到底哪些人可以被列為高收入者，仍是亟待解決的問題，因為稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能事先掌握某一個人年收入超過12萬元的證據(jù)。不斷的強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的納稅觀念以及應(yīng)稅款的明細(xì)，讓扣繳義務(wù)人明確款項來源，加大對納稅義務(wù)人的管理，并對其經(jīng)濟(jì)來源進(jìn)行管理與監(jiān)控，大力杜絕貪贓枉法、旁門左道的金錢來源。個人的收入、支出信息均在此稅務(wù)號碼下，通過銀行賬戶在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)存儲，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢并作為征稅的依據(jù)。同時，納稅人識別號還應(yīng)強(qiáng)制用于儲蓄存款、購買房地產(chǎn)等大宗