【正文】 ，貸記本科目。 （二十）本制度自一九九五年一月一日起施行。移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 如果業(yè)務(wù)不多，記帳憑證可直接過(guò)入總帳，不通過(guò)“記帳憑證匯總表”形式。 （十一）社會(huì)團(tuán)體采用國(guó)際通用的會(huì)計(jì)等式； 資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) （十二）社會(huì)團(tuán)體的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，選用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”（應(yīng)收應(yīng)付制）。 （八）會(huì)計(jì)報(bào)表上的金額以人民幣“元”為單位，“元”以下記至“分”；有外幣往來(lái)的，應(yīng)折合人民幣入帳，同時(shí)登記外幣金額和折合率。 （六）社會(huì)團(tuán)體對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按本制度規(guī)定的具體格式和編制說(shuō)明的要求。 （三）社會(huì)團(tuán)體應(yīng)按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用。 第三 十五條本規(guī)定自一九九五年一月一日起施行。通過(guò)分析，作出判斷，提出意見和建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)主管部門進(jìn)行決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。 第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 第三十一條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。 第三十條社會(huì)團(tuán)體的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格手續(xù)，加強(qiáng)管理，執(zhí)行錢帳分管的原則，指定專職或兼職出納員辦理。 第六章貨幣資金管理 第二十九條社會(huì)團(tuán)體的貨幣資金往來(lái)，必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法在銀行開立帳戶，辦理財(cái)務(wù)收支的結(jié)算業(yè)務(wù)。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入，扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面原值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入“其他收入”或“其他支出”科目。確實(shí)不能用的固定資產(chǎn)，可以作報(bào)廢處理。 第二十六條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：一般設(shè)備單價(jià)在 200 元以上，專用設(shè)備單價(jià)在 500 元以上，且耐用時(shí)間在一年以上的，作為固定資產(chǎn)；單價(jià)雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資如家具、圖書，也作為固定資產(chǎn)管理；單價(jià)雖已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但易耗易損，更換頻繁的，可不作為固定資產(chǎn)。 第五章財(cái)產(chǎn)物資管理 第二十四條財(cái)產(chǎn)物資是資金的實(shí)物形態(tài)，是社會(huì)團(tuán)體開展各項(xiàng)活動(dòng)所必需的物質(zhì)條件。 第二十一條項(xiàng)目費(fèi)用核算制的基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核、反映服務(wù)項(xiàng)目的成果，合理安排和節(jié)約人力、物力、財(cái)力，降低項(xiàng)目費(fèi)用，改善項(xiàng)目管理，為發(fā)展事業(yè)積累資金。 補(bǔ)助支出是指：撥付所屬單位或其他單位的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 第十七條社會(huì)團(tuán)體支出包括“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”和“補(bǔ)助支出”四大類。 補(bǔ)助收入是指：財(cái)政、上級(jí) 部門或其他單位撥入的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 （三）必須貫徹以收定支，少花錢，多辦事，勤儉節(jié)約，遵紀(jì)守法，量力而行。 公益金用于職工集體福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、超規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，以及對(duì)本單位有突出貢獻(xiàn)的人員購(gòu)買住房。年度終了后，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，分析單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，提出改進(jìn)意見，及時(shí)、準(zhǔn)確地編制年度決算報(bào)表。 第九條社會(huì)團(tuán)體編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，必須報(bào)經(jīng)理事會(huì)或常務(wù)理事會(huì)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有資金由財(cái)務(wù)部門按財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一安排、調(diào)配、使用。有條件的，必須建立和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備符合國(guó)家上崗證規(guī)定的專職或兼職財(cái)務(wù)人員。 第二條社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：在國(guó)家政策許可范圍內(nèi)，多渠道、多形式、全方位地組織收入，并對(duì)社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。具體包括： （一）積極地組織收入，努力降低費(fèi)用，節(jié)約開支，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)自立能力； （二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益； （三）建立和健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái) 務(wù)監(jiān)督； （四）維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整和安全，不斷挖掘潛力，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)效益； （五）開展財(cái)務(wù)分析，及時(shí)提出行之有效的措施、辦法，參與單位經(jīng)濟(jì)決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。 第五條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)管理實(shí)行“ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的原則。 第七條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)管理工作，必須貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)改革開放的方針政策，遵守財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；除接受主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督外，還應(yīng)接受審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。 第十條社會(huì)團(tuán)體在編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃時(shí)，應(yīng)列出“收入計(jì)劃數(shù)”、“支出計(jì)劃數(shù)”和“上交計(jì)劃數(shù)”。按規(guī)定期限報(bào)送民政部門、業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門。 第三章財(cái)務(wù)收支管理 第十三條財(cái)務(wù)收支管理的原則： （一）必須有利于社 會(huì)團(tuán)體事業(yè)的開拓和發(fā)展，為社會(huì)服務(wù)，為政府服務(wù)，為廣大會(huì)員服務(wù)。 第十四條社會(huì)團(tuán)體收入包括“業(yè)務(wù)收入”、“其它收入”和“祖收入”三大類。 第十五條社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)收入，必須執(zhí)行國(guó)家有關(guān)收費(fèi)政策的規(guī)定。 業(yè)務(wù)支出是指：咨詢活動(dòng)費(fèi)、培訓(xùn)活動(dòng)費(fèi)、科技活動(dòng)費(fèi)、編輯出版費(fèi)、會(huì)議活動(dòng)費(fèi)、業(yè)務(wù)稅金及附加等。 第十八條各項(xiàng)支出要按照財(cái)務(wù)收支計(jì)劃規(guī)定的范圍和上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要嚴(yán)格審批手續(xù)。 第二十二條項(xiàng)目費(fèi)用的開支范圍包括： （一）服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、夜餐費(fèi)、項(xiàng)目鑒定費(fèi)等； （二）向其他單位借用的設(shè)備租賃費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、人工費(fèi)等補(bǔ)償費(fèi)用； （三）服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中耗用的各種原材料、動(dòng)力、燃料、包裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。管好用好財(cái)產(chǎn)物資，對(duì)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整和安全，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資的效用，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，具有重要作用。 第二十七條固定資產(chǎn)管理要做好以下幾項(xiàng)工作： （一）制定必要的固這資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、登記、檢查和維修制度，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。確實(shí)閑置不需用的固定資產(chǎn)，要按規(guī)定調(diào)出，避免積壓，造成浪費(fèi)。 第二十八條社會(huì)團(tuán)體應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)和低值易耗品的采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)庫(kù)、 出庫(kù)、保管等管理制度。不屬社會(huì)團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，不得在社會(huì)團(tuán)體的銀行帳戶中辦理結(jié)算。建立現(xiàn)金日記帳，逐 筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳帳相答，帳實(shí)相答。是認(rèn)識(shí)、掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的重要手段。 第三十三條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)部門要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用、財(cái)產(chǎn)物資管理等情況，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。原上海市財(cái)政局、上海市民政局 [滬民社（ 1991）第 16 號(hào) ]通知施行的《上海市社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》同時(shí)廢止。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總， 以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)本制度規(guī)定的二級(jí)會(huì)計(jì)科目，自行增減。社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，可自行制定。 （九）對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依決編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 （十三）社會(huì)團(tuán)體的記帳方法，采用“借貸記帳法”。 （十五）社會(huì)團(tuán)體會(huì)計(jì)人員必須遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。年度中進(jìn)行交接的，當(dāng)年帳簿仍須繼續(xù)使用，邊疆記載，不得另立新帳。原上海市財(cái)政局、上海市民政局 [滬民社（ 1991）第 16 號(hào) ]通知施行的《上海市社會(huì)團(tuán)體會(huì)計(jì)核算辦法》同時(shí)廢止。 三、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記 ，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收付合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 二、社會(huì)團(tuán)體將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 社會(huì)團(tuán)體發(fā)生外幣存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將外幣金額折合人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。 113 應(yīng)收款 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的暫付、預(yù)付或應(yīng)收其他單位、個(gè)人或項(xiàng)目的各種款項(xiàng)，包括存出保證金、備用金等。 121 庫(kù)存物品 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體庫(kù)存的各種材料、物資，書刊以及低值易耗品等的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按材料、物資、書刊和低值易耗品等，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： （ 1）股票投資； （ 2）債券 投資； （ 3）其他投資； （ 4）應(yīng)計(jì)利息。即按股票的實(shí)際成本，借記本科目（股票投資），同時(shí)按應(yīng)收的股利，借記“應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，然后按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息時(shí)，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），同時(shí)按債券的實(shí)際本金，借記本科目（債券投資），然后按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。社會(huì)團(tuán)體收到其他單位分來(lái)的投資利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 151 固定資產(chǎn) 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體所有各種固定資產(chǎn)的原價(jià) 。 三、社會(huì)團(tuán)體的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝費(fèi)用）加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值作為投資固定資產(chǎn)的原價(jià)。 四、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)， 先記入“應(yīng)收款”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 六、本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)的總額。 二、社會(huì)團(tuán)體發(fā)生暫存、預(yù)收、應(yīng)付等款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還或核銷時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 下列明細(xì)科目： （ 1）國(guó)家資金； （ 2）其他單位資金； （ 3）自籌資金； 三、社會(huì)團(tuán)體實(shí)際收到投資者投入的貨幣資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面凈值或重置價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按投資者戶名進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映公積金結(jié)余總額。 四、本科目期末貸方余額反映公益金結(jié)余總額。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 調(diào)整增加的上年收益或調(diào)整減少的 上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少的上年收益或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 個(gè)人會(huì)費(fèi)收入； 團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入； 咨詢收入； 培訓(xùn)收入； 科技 收入； 編輯出版收入； 會(huì)議活動(dòng)收入； 其他項(xiàng)目收入。 502 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。 二、發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金 ”等科目。 521 其他收入 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體除業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級(jí)上交管理費(fèi)收入、賠償金收入等。 四、本科目應(yīng)按不同性質(zhì)的收入進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 二、收到財(cái)政、上級(jí)部門或其他單位撥入的補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 二、社會(huì)團(tuán)體撥出的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，均按帳面實(shí)際發(fā)生數(shù)記帳。 五、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 三、原始憑證的基本要求如下： 各種原始憑證除文件外，都不昨以復(fù)制件代替： 外文或少數(shù)民族文字的原始 憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字； 原始憑證不得外借，如因特殊需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制； 會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充； 從外單位取得的原始憑證，如是遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證； 一些經(jīng)常性的專項(xiàng)支出報(bào)銷，如出