【正文】 年以上應作為逾期貸款管理。以投資為主營業(yè)務的金融企業(yè)，其投資收益應在損益表中包括在營業(yè)收入項目內，并單列反映。 　　投資風險準備應單獨核算，并在資產負債表上作為投資的減項單獨反映。提取的風險準備計入當期損益。應根據(jù)實際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權益法核算，并在財務狀況說明書中說明其所采用的核算方法。 　　債券投資是金融企業(yè)認購財政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進行的投資。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。 　　上貸下轉和錯帳沖正涉及到計息的，應根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應加、應減積數(shù)，過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計息日一并計算。有整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計算。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止。 　　利率的換算和利息的計算方法如下： 　　(1)利率的換算： 　　年利率247。 　　貸款呆帳準備應單獨核算，并在資產負債表上作為貸款的減項單獨反映。 　　貸款呆帳準備應按國家規(guī)定提取和使用。本制度對政策性貸款業(yè)務的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關部門的委托，自行確定會計科目進行核算。(1)將 抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準備”。逾期貸款可單獨設置會計科目進行核算，也可在有關貸款科目下進行明細核算。拆借業(yè)務反映金融企業(yè)的資金運用情況，應單獨核算并在會計報表中單列項目反映。 　　聯(lián)行往來款項是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項。存放中央銀行的各種款項應分別性質進行明細核算。 　　吸收存款應按活期和定期分別設置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應分別核算。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書，并及時上報。 　　金融企業(yè)會計報表應按期報送同級財稅機關、開戶銀行和人民銀行。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增設、合并某些會計科目。 　　帳務核對應每日和定期進行。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證。 　　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“?！保弧懊總€”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日？”；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。年度終了，辦理決算。金融企業(yè)財務制度范本作者：日期：金融企業(yè)財務制度 　　　　　　　　　　　　　　第一章　總　則 　　一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，特制定《金融企業(yè)會計制度》(以下簡稱本制度)。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。 　　五、會計憑證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務和事后查考的重要依據(jù)。 　　帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務活動及資金、財產變化情況的重要簿籍。應保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據(jù)、內外帳核對相符。本制度規(guī)定的會計科目，金融企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 　　年度會計報表應于年度終了后3個月內報出。 　　八、本制度未涉及的會計事項，金融企業(yè)可以作補充規(guī)定。 　　十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。 　　吸收存款在會計報表中應按短期和長期進行反映。 　　存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項。聯(lián)行之間往來應分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進行會計處理。 　　。呆帳貸款經批準可從“貸款呆帳準備”科目沖銷。應收利息沖減壞帳準備。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業(yè)務與商業(yè)性貸款業(yè)務應分別填制會計報表。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應沖銷呆帳準備。 　　抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準備。12(月)＝月利率 　　月利率247。如在結息日計算時，應包括結息日，其計算公式如下： 　　利息＝累計計息積數(shù)日利率 　　對聯(lián)行往來資金利息的計息期，按各行有關規(guī)定辦理。其計算公式如下： 　　全是整年整月的：本金時期(年或月數(shù))年或月利率＝利息 　　全部化成天數(shù)的：本金時期(天數(shù))日利率＝利息 　　(3)應收未收利息和應付未付利息均應按權責發(fā)生制原則進行核算。 　　二、投資業(yè)務核算規(guī)定 　　、持有時間不超過1年的有價證券。 　　金融企業(yè)應區(qū)分投資性證券和經營性證券。 　　長期債券投資的溢價或折價應在投資期限內逐年攤銷。 　　金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50％以上或實際上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。發(fā)生投資損失，應沖銷風險準備。 　　、股利、利息等投資收入。 　　三、信托業(yè)務核算規(guī)定 　　、長期進行明細核算和反映。逾期信托貸款應在“信托貸款”科目下進行明細核算。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應付的利息應作為利息支出入帳。 　　、代理和其他證券業(yè)務應根據(jù)會計事項分別設置會計科目進行核算。 　　(1)實際成本核算。以購進證券的票面價值入帳，應同時設置“自營庫存證券－面值”和“自營庫存證券－差價”兩個會計科目，分別核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。 　　抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉入“自營庫存證券”科目時，其入帳價格以證券面值或轉帳當日的該種證券市場價格記帳。 　　代理證券業(yè)務除代保管證券外，均應納入表內科目核算。 　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。其發(fā)行期內的會計處理與代銷方式相同。代兌付債券的手續(xù)費收入應嚴格按會計核算手續(xù)入帳。 　　。 　　買入返售證券與賣出回購證券均應單獨核算。 　　五、租賃業(yè)務核算規(guī)定 　　，并將所購設備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設備的成本、融資利息、經營費用、稅款和一定利潤。 　　。但經營性租賃資產的修理費在營業(yè)費用科目中設置明細科目核算。 　　六、投資基金核算規(guī)定 　　共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。 　　八、有外匯業(yè)務的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務，應將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。 　　外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家牌價作為折合率。 　　編制本表是反映金融企業(yè)各項資產、負債和所有者權益的增減變動以及各項目之間的相互關系；檢查資產、負債和所有者權益的構成是否合理，考核各項資金計劃的執(zhí)行結果。 　　(1)“現(xiàn)金及銀行存款”項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“存放中央銀行款項”科目的期末余額填列。期末本項目應根據(jù)“存放聯(lián)行款項”科目和“聯(lián)行存放款項”科目互相對轉后的差額進行反映，兩科目對轉后，如為“存放聯(lián)行款項”科目的借方余額，則填列本項目；如為“聯(lián)行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項”項目。本項目應根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關明細科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“應收利息”科目和“應收帳款”科目的期末余額填列。本項目根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。 　　(13)“短期投資”項目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要進行的短期投資。本項目應根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計算填列。本項目應根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用“一”號表示。本項目根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細科目的期末余額分析填列。本項目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關明細科目的期末余額計算填列。本項目應根據(jù)“應收租賃款”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“應收轉租賃款”科目的期末余額填列。本項目根據(jù)“待轉租賃資產”科目的期末余額填列。長期投資中，將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期投資”項目內單獨反映。 　　(31)“固定資產原值”